四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分)

　　56

　　甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月发生以下业务：

　　(1)进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。

　　(2)购进一批低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。

　　(3)采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。

　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

　　(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

　　已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0。

　　要求：

　　(1)计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额;

　　(2)计算该企业当月的增值税销项税额;

　　(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)可以抵扣的进项税额=10.20+8×(1—1/5)=16.60(万元)

　　(2)销项税额=9000×0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05×17%=31.45(万元)

　　(3)应缴纳的增值税税额=31.45—16.60=14.85(万元)

　　【解析】(1)购进的固定资产(挖掘机)进项税额可以抵扣;(2)当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣;(3)将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额;(4)采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天(与当期实际收到多少货款无关);无书面合同或者书面合同没有约寇收款日期的，为货物发出的当天。

　　57

　　甲公司为生产数控机床的境内公司，拥有与数控机床有关的多项发明专利权，甲公司为其数控机床申请注册了“AAA”注册商标。

　　2014年7月，甲公司与乙公司签订行纪合同，根据合同约定，乙公司以自己的名义销售贴有“AAA”注册商标的数控机床10台，销售价格为每台15万元，每销售一台数控机床甲公司向乙公司支付2万元的报酬。

　　2014年8月，乙公司以每台15万元的价格向丙公司销售了3台数控机床。丙公司收到3台数控机床后，自己使用一台，将其余两台出售给丁公司。

　　2014年9月，乙公司未经甲公司同意，将其余7台数控机床的“AAA”注册商标清除，更换为自己的“BBB”注册商标，并以每台15万元的价格全部售出。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)丙公司向丁公司出售数控机床的行为是否侵犯了甲公司的发明专利权?并说明理由。

　　(2)乙公司更换“AAA”注册商标的行为是否侵犯了甲公司的商标专用权?并说明理由。

　　参考解析：

　　(1)丙公司向丁公司出售数控机床的行为不侵犯甲公司的发明专利权。根据规定，专利权人制造的产品售出后，使用或者销售该产品的，不视为侵犯专利权。

　　(2)乙公司更换“AAA”注册商标的行为侵犯了甲公司的商标专用权。根据规定，未经商标注册人同意，更换其注册商标并将该更换商标的商品又投入市场的，属于侵犯注册商标专用权的行为。

　　58

　　嘉业股份有限公司于2008年6月在上海证券交易所上市，截至2014年12月31日，股本总额8亿股，净资产6亿元。2015年2月5日，公司董事会对以下几种融资方案进行讨论：

　　(1)发行优先股方案：公开发行优先股3亿股，筹资4亿元。

　　(2)向原股东配股方案：配股3亿股，筹资4亿元。

　　(3)定向增发方案：非公开发行普通股2亿、股，以8名自然人和一家境外战略投资者为发行对象(境外战略投资者将在发行结束后报国务院相关部门备案)。

　　(4)公司债券发行方案：公开发行公司债券3亿元，期限为5年。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)在优先股发行方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。

　　(2)在配股方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。

　　(3)在定向增发方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。

　　(4)在公司债券发行方案中，有哪些内容不符合规定?并说明理由。

　　参考解析：

　　(1)筹资金额不符合规定。根据规定，公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%，且筹资金额不得超过发行前净资产的50%。在本题中，嘉业股份有限公司的净资产为6亿元，筹资4亿元超过了净资产的50%。(2)配股的数量不符合规定。根据规定，上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。在本题中。嘉业股份有限公司拟配股3亿股，超过了配股前股本总额(8亿股)的30%。

　　(3)引入境外战投资者的审批程序不符合规定。根据规定，发行对象为境外战投资者的，应当经国务院相关部门事先批准(而非事后备案)。

　　(4)公司债券的发行数额不符合规定。根据规定，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%。在本题中，嘉业股份有限公司的净资产额为6亿元，拟发行公司债券3亿元，超过了净资产的40%。

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