【答案解析】 (1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限一般不得低于10年。

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　【正确答案】 AB

　　【知 识 点】 本题考核点是企业资产的税收处理。

　　【答案解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

　　A.向投资者支付的红利

　　B.向法院支付的诉讼费

　　C.企业之间支付的管理费

　　D.银行按规定加收的罚息

　　【正确答案】 AC

　　【知 识 点】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。

　　【答案解析】 选项BD：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以在企业所得税税前扣除。

　　单项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除

　　D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】 本题考核点是企业资产的税收处理。

　　【答案解析】 选项B：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款加收利息。下列表述中，不正确的有( )。

　　A.自税款所属纳税年度的次年5月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息

　　B.加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点计算

　　C.加收的利息，可以在计算应纳税所得额时扣除

　　D.加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除

　　【正确答案】 ABC

　　【知 识 点】 本题考核点是企业特殊业务的所得税处理。

　　【答案解析】 (1)选项A：自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息;(2)选项B：加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算;(3)选项CD：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　简答题

　　10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)，可弥补合并企业亏损是多少?

　　【知 识 点】 本题考核点是企业特殊业务的所得税处理。

　　【答案解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)。

　　判断题

　　企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不得计算折旧或摊销在企业所得税前扣除。(　)

　　√

　　×

　　【正确答案】 ×

　　【知 识 点】 本题考核点是企业特殊业务的所得税处理。

　　【答案解析】 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。

　　单项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的转让财产所得，应以( )为企业所得税应纳税所得额。

　　A.收入全额

　　B.收入全额减除相关税费后的余额

　　C.收入全额减除财产原值后的余额

　　D.收入全额减除财产净值后的余额

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。

　　【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为企业所得税应纳税所得额。

　　单项选择题

　　在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为( )万元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。

　　【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的预提所得税=(100+500-420)×10%=18(万元)。

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

　　A.向投资者支付的红利

　　B.向法院支付的诉讼费

　　C.企业之间支付的管理费

　　D.银行按规定加收的罚息

　　【正确答案】 AC

　　【知 识 点】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。

　　【答案解析】 选项BD：纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以在企业所得税税前扣除。

　　多项选择题

　　在境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于境内的( )，以收入全额为应纳税所得额。

　　A.租金所得

　　B.转让财产所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.股息、红利等权益性投资收益所得

　　【正确答案】 ACD

　　【知 识 点】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。

　　【答案解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

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