综合题(本类题共1题，共12分。)

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　　某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2014年企业有关生产、经营资料如下：

　　(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元;

　　(2)发生产品销售成本100万元;发生产品销售税金及附加5.6万元;

　　(3)发生销售费用38万元，全部为广告费;

　　(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);

　　(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元;

　　(6)“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中：合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算2014年企业所得税前准予扣除的销售费用;

　　(2)计算2014年企业所得税前准予扣除的财务费用;

　　(3)计算2014年企业所得税前准予扣除的管理费用;

　　(4)计算2014年企业所得税前准予扣除的营业外支出;

　　(5)计算2014年应纳税所得额;

　　(6)计算2014年度企业应纳所得税。

　　参考解析：

　　(1)2014年企业所得税前准予扣除的销售费用：

　　广告费扣除限额=230×15%=34.5(万元)，实际发生38万元，准予扣除34.5万元。

　　(2)2014年企业所得税前准予扣除的财务费用=40-30+300×6%=28(万元)

　　(3)2014年企业所得税前准予扣除的管理费用：

　　业务招待费扣除限额=10×60%=6(万元)

　　扣除最高限额=230×0.5%=1.15(万元)

　　业务招待费的扣除为1.15万元。

　　为股东支付的商业保险费不得扣除。

　　所以管理费用可以税前扣除额=26-(10-1.15)-5=12.15(万元)

　　(4)本期会计利润=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(万元)

　　捐赠的扣除限额=48.88×12%=5.87(万元)，实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。

　　合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

　　企业所得税前准予扣除的营业外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(万元)。

　　(5)2014年应纳税所得额=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(万元)

　　(6)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。符合小型微利企业条件，减按20%的税率征收企业所得税。

　　2014年应纳企业所得税=26.88×20%=5.38(万元)(P413)

　　【答案解析】

　　【该题针对“(2015年)企业所得税的计算”知识点进行考核】

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