简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)

　　56 [简答题]

　　某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2012年10月发生下列相关业务：

　　(1)为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，当期通过认证;

　　(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元;

　　(3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元;

　　(4)将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额另开了发票;

　　(5)将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出100天);

　　(6)部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元;

　　(7)因管理不善损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元;

　　(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。

　　假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　(1)本期允许抵扣的进项税额

　　①A材料进项税额=510(万元)

　　②购进免税农产品的进项税额=500×13%=65(万元)

　　本期允许抵扣的进项税额=510+65=575(万元)

　　(2)当期销项税额

　　①销售B产品的销项税=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(万元)

　　②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

　　当期销项税额=765(万元)

　　(3)本期应缴纳增值税=765-575=190(万元)

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

　　参考解析：

　　(1)A材料因管理不善发生损失的100万元的进项税额本期进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A材料损失是由于管理不善造成的，其进项税额当期不得抵扣，应从当期进项税额中抵减。

　　(2)销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，以折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此折扣额不能冲减销售额。

　　(3)在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。

　　(4)上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。

　　【解析】

　　(1)本期允许抵扣的进项税额

　　①A材料进项税额=510-100×17%=493(万元)

　　②购进免税农产品的进项税额=500×13%=65(万元)

　　本题允许抵扣的进项税额=493+65=558(万元)

　　(2)当期销项税额

　　①销售B产品的销项税=5850÷(1+17%)×17%=850(万元)

　　②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

　　③在建工程领用D产品应视同销售，销项税=500×17%=85(万元)

　　当期销项税额=850+85=935(万元)

　　(3)本期应缴纳增值税=935-558-130.5=246.5(万元)

　　57 [简答题]

　　甲上市公司董事会于2012年10月13日召开董事会会议，该次会议召开的有关情况及讨论的有关事项如下：

　　(1)根据总经理的提名，解聘财务负责人A的职务;并聘任B为公司财务负责人，决定给予其年薪15万元的报酬。

　　(2)决定发行5000万元的公司债券，并责成董事C尽快准备有关发行文件报送中国证券监督管理委员会审批。

　　(3)为激励本公司员工，决定从证券市场回购不超过公司已发行股本总额5%的本公司股份，并在1年内奖励给本公司职工。

　　(4)该公司共有董事9人，有5人亲自出席。列席本次董事会的一名监事E向会议提交另一名因故不能到会的董事出具的委托其代为行使表决权的委托书，该委托书委托E代为行使表决权。

　　(5)董事会会议结束后，所有决议事项均载入会议记录，并由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。

　　要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题。

　　(1)上述要点(1)、(2)、(3)所述事项是否属于董事会的职权，并分别说明理由。

　　(2)根据上述要点(4)所述内容，说明E是否能接受委托代为行使表决权，并说明理由。

　　(3)根据上述要点(5)所述内容，说明董事会会议记录是否存在不规范之处，并说明理由。

　　参考解析：

　　(1)①要点(1)所述事项属于公司董事会的职权。根据规定，公司董事会职权之一即为根据经理提名，聘任或者解聘财务负责人，决定其报酬事项。

　　②要点(2)所述事项不属于公司董事会的职权。根据规定，股份有限公司发行公司债券应由公司董事会制订方案，股东大会决定。董事会无权决定发行公司债券。

　　③要点(3)所述事项不属于公司董事会的职权。上市公司从证券市场收购本公司的股份奖励给本公司职工是符合规定的，但须经公司股东大会决议。

　　(2)E不能接受委托代为行使表决权。根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席。而E为该公司的监事，不是董事，不能代为行使表决权。

　　(3)董事会会议记录存在不规范之处。根据规定，董事会会议记录，应由出席会议的董事在会议记录上签名。因此，该公司列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名。

　　58 [简答题]

　　假定某企业为工业企业，2012年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入3000万元，另发生销售折让500万元，销售成本1343万元;

　　(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元(其中现金折扣20万元);

　　(3)销售税金160万元(含增值税120万元);

　　(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元

　　(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元);

　　(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费22万元、支出职工教育经费7万元。

　　要求：计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

　　参考解析：

　　销售收入=3000-500=2500(万元)

　　广告费调增所得额=420-2500 ×15%=420-375=45(万元)

　　三新技术开发费用加计扣除=100×50%=50(万元)

　　业务招待费扣除限额=2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

　　业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

　　会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)

　　捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)

　　税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整;

　　职工福利费应调增的数额=22-150x14%=1(万元)

　　职工教育经费应调增的数额=7-150×2.5%=3.25(万元)

　　应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+1+3.25=27.41(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税=27.41×20%=5.48(万元)。

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