四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　56[简答题]

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2017年4月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

　　(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.40万元。

　　(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。

　　(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.60万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为17%;提供交通运输服务增值税税率为11%;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：万元)：

　　(1)甲公司当月丢失零配件，增值税进项税额应转出多少万元?

　　(2)甲公司当月销售装修板材，增值税销项税额为多少万元?

　　(3)甲公司当月销售机器设备，应缴纳增值税多少万元?

　　参考解析：(1)进项税额应转出=(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.78(万元)。 (2)销项税额=(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(万元)

　　(3)当月销售机器设备应缴纳增值税税额=20.60÷(1+3%)×2%=0.40(万元)。

　　57[简答题]

　　甲公司将一幢自有二层楼房租赁给乙公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2006年1月1日至2009年12月31日，租金为每月5000元，在每月初的前3天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。2007年3月，甲公司有意出售该租赁楼房，因乙公司无意购买，甲公司遂将租赁楼房卖给丙企业，丙企业取得租赁楼房的所有权后，以自己不是租赁合同的当事人为由向乙公司表示要解除租赁合同，乙公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元，丙企业表示同意。2007年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，乙公司要求丙企业修理，丙企业一直未予理睬，乙公司自行找某装修企业维修，为此支付维修费用4000元。2007年10月，乙公司另购买了一个办公大楼。遂将其所租赁楼房转租给丁企业。丙企业于2008年1月3日得知转租事实后，以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同并要求乙公司支付上月未交付租金6000元，乙公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付2000元，但不同意解除租赁合同。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)丙企业取得租赁楼房的所有权后，可否以自己不是租赁合同的当事人为由解除租赁合同?简要说明理由。

　　(2)丙企业可否以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同?简要说明理由。

　　(3)乙公司可否以维修费用抵销4000元租金?简要说明理由。

　　参考解析：(1)丙企业不能解除租赁合同。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。在本题中，原租赁合同在有效期限内(2009年12月31日之前)对受让人丙企业继续有效，丙企业不能以自己不是租赁合同的当事人为由解除租赁合同。 (2)丙企业可以主张解除租赁合同。根据规定，承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。在本题中，由于乙企业转租时未经出租人丙企业同意，因此，丙企业可以主张解除租赁合同。

　　(3)乙公司可以维修费用抵销4000元租金。根据规定，出租人应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外;出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。在本题中，4000元的维修费用应当由出租人丙企业负担，同时，乙公司欠付丙企业租金6000元，因此，乙公司可以维修费用抵销4000元租金。

　　58[简答题]

　　甲有限责任公司2013年5月发生下列事实：

　　(1)5月8日，甲公司向乙公司购买一批钢材，双方签订的合同约定：钢材总价款100万元;甲公司在合同签订后10日内支付定金20万元作为履行合同的担保;乙公司于合同签订后1个月内交付全部货物;甲公司于乙公司交付货物后10日内支付全部货款。5月16日，甲公司支付给乙公司10万元定金，乙公司接受并未提出异议。

　　(2)5月20日，甲公司与丙公司的租赁合同到期，但丙公司尚未支付50万元到期租金。5月30日，因欠丁公司的债务到期，甲公司将其对丙公司的50万元的债权转让给丁公司，但未通知丙公司。

　　(3)5月26日，甲公司所在地发生自然灾害，当地政府组织救灾募捐活动，甲公司当场承诺捐款20万元，但一直未履行。其后甲公司因业务不景气，欲撤销该项赠与。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)本案例中，支付的定金数额与约定的定金数额不符，有效定金数额应为多少?简要说明理由。

　　(2)甲公司转让债权的行为对丙公司是否生效?简要说明理由。

　　(3)甲公司是否有权撤销赠与?简要说明理由。

　　参考解析：(1)有效定金数额应为10万元。根据规定，实际交付的定金数额多于或者少于约定数额的，视为变更定金合同;收受定金一方提出异议并拒绝接受定金的，定金合同不生效。在本题中，乙公司接受了10万元定金并未提出异议，视为双方当事人对定金合同进行了变更，故有效的定金数额为10万元。 (2)甲公司转让债权的行为对丙公司不生效。根据规定，债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。在本题中，甲公司转让债权时未通知丙公司，故对丙公司不发生效力。

　　(3)甲公司无权撤销赠与。根据规定，赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与。但是，具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得撤销。

　　五、综合题(本类题共1题，共12分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　59[简答题]

　　2015年4月1日，A公司与B银行签订借款合同。该借款合同约定：(1)借款总额为1000万元;(2)借款期限为2年6个月;(3)借款利率为年利率5.8%，2年6个月应付利息在发放借款之日预先一次从借款本金中扣除;(4)借款用途为用于C房地产项目开发建设;(5)A公司应当每季度向B银行提供有关财务会计报表和借款资金使用情况。

　　2015年4月1日，B银行与C公司签订了抵押合同。根据约定，C公司以其生产设备为A公司的债务提供抵押担保。2015年4月10日，办理了抵押登记手续。2015年9月1日，B银行将其对A公司的债权全部转让给F银行，同时通知了A公司和C公司。

　　要求：

　　根据上述内容，分别回答下列问题：

　　(1)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除是否符合法律规定?如何处理?

　　(2)A公司应当如何向B银行支付利息?

　　(3)如果A公司未按照借款合同约定的用途使用银行贷款，B银行可以采取哪些措施?

　　(4)B银行的抵押权何时设立?并说明理由。

　　(5)如A公司不能偿还银行贷款，F银行能否向C公司行使抵押权?并说明理由。

　　参考解析：(1)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除不符合规定。根据规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。 (2)借款合同对支付利息的期限没有约定或者约定不明确的，当事人可以协议补充;不能达成补充协议的，借款期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付。在本题中，由于借款期间为2年6个月，所以A公司应当每届满1年时向B银行支付利息，最后6个月的利息在返还借款时一并支付。

　　(3)B银行可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。

　　(4)B银行的抵押权予2015年4月1日设立。根据规定，当事人以生产设备设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立。

　　(5)F银行可以向C公司行使抵押权。根据规定，债权人转让主权利时，附属于主权利的从权利也一并转让，受让人在取得主债权时，也取得与主债权有关的从权利。在本题中，B银行向F银行转让其对A公司的主债权时，从权利(即B银行对C公司生产设备的抵押权)也一并转让，因此F银行在取得对A公司的主债权时，也取得对C公司生产设备的抵押权。

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