四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　56[简答题]

　　2005年3月，甲公司与乙公司签订的租赁合同约定：甲公司将其面积为500平方米的办公用房出租给乙公司，租期25年，租金每月1万元，以每年官方公布的通货膨胀率为标准逐年调整，乙公司应一次性支付两年的租金。合同签订后，乙公司依约支付租金，甲公司依约交付了该房屋。2010年6月，乙公司为改善条件，未经甲公司同意，在该房屋内改建一间休息室，并安装了整体橱柜等设施。甲公司得知后要求乙公司拆除该休息室及设施，乙公司拒绝。其后该地区房屋价格飙升，租金大涨，甲公司要求提高租金，乙公司拒绝。甲公司遂欲出售该房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不购买。甲公司于2012年9月将该房屋出售给丙公司，并办理了所有权变更登记手续。

　　要求：

　　根据合同法律制度的规定，分别回答下列问题：

　　(1)租赁合同约定的25年租期效力如何?简要说明理由。

　　(2)甲公司是否有权要求乙公司拆除休息室及设施?简要说明理由。

　　(3)甲公司将房屋出售给丙公司后，租赁合同是否继续有效?简要说明理由。

　　参考解析：(1)20年之内的部分有效，超过的5年无效。根据规定，租赁合同的期限超过20年的，超过部分无效。 (2)甲公司有权要求乙公司拆除休息室及设施。根据规定，承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物;如未经出租人同意，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。

　　(3)租赁合同继续有效。根据规定，租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。

　　57[简答题]

　　某电子企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生下列经济业务：

　　(1)采取直接收款方式销售自产A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，同类产品的销售价格。

　　(3)扩建单位幼儿园领用库存甲材料200公斤，每公斤成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(4)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤成本为20元。

　　(5)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共计70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额;购销货物适用的增值税税率均为17%;税务局核定的B产品成本利润率为10%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣;上述题干中给出的成本均不含增值税。

　　要求：

　　(1)计算当月销项税额;

　　(2)计算当月准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算当月应缴纳的增值税税额。

　　参考解析：(1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元) (2)当月可抵扣的进项税额=70000-(50×200+20×800)×17%=65580(元)

　　(3)当月应纳增值税额=97240-65580=31660(元)

　　【解析】(1)采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;(2)将新试制的B产品分配给投资者，视同销售货物;由于B产品没有市场价格，应计算组成计税价格;(3)扩建幼儿园领用自产的A产品，视同销售货物;(4)扩建幼儿园领用甲材料以及当月因管理不善丢失库存乙材料所对应的进项税额，应作“进项税额转出”处理。

　　58[简答题]

　　甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务：

　　(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明价款60万元、增值税税额10.20万元。

　　(2)购进一批低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明增值税税额8万元。

　　(3)采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。根据合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。

　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

　　(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

　　已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并在本月申报抵扣。

　　要求：

　　(1)计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额;

　　(2)计算该企业当月的增值税销项税额;

　　(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

　　参考解析：(1)可以抵扣的进项税额=10.20+8×(1-1/5)=16.60(万元) (2)销项税额=9000 × 0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05 × 17%=31.45(万元)

　　(3)应缴纳的增值税税额=31.45-16.60=14.85(万元)

　　【解析】(1)购进的固定资产(挖掘机)进项税额可以抵扣;(2)当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣;(3)将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售货物，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额;(4)采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天(与当期实际收到多少货款无关)。

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