五、综合题(本类题共1题，共12分)

　　59 [简答题]

　　某境内工业企业(居民企业)2015年度生产经营情况如下：

　　(1)销售收入4500万元，与收入配比的销售成本为1900万元;实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。

　　(2)其他业务收入300万元，与其对应的其他业务成本为100万元。

　　(3)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

　　(4)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

　　(5)财务费用80万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款年利率为6%)。

　　(6)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。

　　(7)投资收益18万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。

　　已知：该企业2015年度会计利润628万元，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

　　要求：

　　(1)计算该企业2015年度的应纳税所得额。

　　(2)计算该企业2015年度的应纳企业所得税税额。

　　(3)计算该企业2015年度应(退)补的企业所得税税额。

　　参考解析：

　　(1)①广告费和业务宣传费扣除限额=(4500+300)×15%=720(万元)

　　广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=800+20-720=100(万元)

　　②业务招待费扣除限额1=(4500+300)× 5%o=24(万元)

　　业务招待费扣除限额2=50×60%=30(万元)

　　业务招待费扣除限额为24万元，应调增应纳税所得额=50-24=26(万元)

　　③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减应纳税所得额=40×50%=20(万元)

　　④向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)，应调增应纳税所得额=50-30=20(万元)

　　⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。

　　⑥工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。

　　⑦公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元)，该企业实际捐赠额为20万元，未超过扣除限额，无需进行纳税调整。

　　⑧居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益17万元属于免税收入，国债利息收入1万元属于免税收入，应调减应纳税所得额18万元。

　　⑨该企业2015年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737(万元)

　　(2)该企业2015年度应纳企业所得税税额=737×25%=184.25(万元)

　　(3)该企业2015年度应补缴企业所得税税额=184.25-157=27.25(万元)。

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