四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)

　　56

　　要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

　　参考解析：

　　(1)广告费和业务宣传费调增所得额=410-2400×15%=50(万元)。

　　(2)业务招待费的扣除限额1=2400×5%0=12(万元)。业务招待费的扣除限额2=15×60%=9(万元)，所以业务招待费可确认扣除的金额为9万元。

　　业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)。

　　(3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(万元)。

　　捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)。

　　支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除。因此营业外支出调增所得额=10-0.84+3=12.16(万元)。

　　(4)职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生25万元，调整增加所得额=25-21=4(万元)。=4(万元)。

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8-3.75=4.25(万元)。

　　(5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(万元)。

　　应缴纳企业所得税=83.41×25%=20.85(万元)。

　　57

　　甲、乙、丙拟设A有限合伙企业(以下简称A企业)，合伙协议约定：甲为普通合伙人，以实物作价出资3万元;乙、丙为有限合伙人，各以5万元现金出资，丙自企业成立之日起2年内缴纳出资;甲执行A企业事务，并由A企业每月支付报酬3000元;A企业定期接受审计，由甲和乙共同选定承办审计业务的会计师事务所;A企业的盈利在丙未缴纳5万元出资前全部分配给甲和乙。

　　要求：

　　根据上述情况和《合伙企业法》的有关规定，回答下列问题。

　　(1)合伙协议可否约定每月支付甲3000元报酬?简要说明理由。

　　(2)合伙协议有关乙参与承办审计的会计师事务所的约定可否被视为乙在执行合伙企业事务?简要说明理由。

　　(3)合伙协议可否约定A企业的利润全部分配给甲和乙?简要说明理由。

　　参考解析：

　　(1)合伙协议可以约定每月支付甲3000元的报酬。根据《合伙企业法》规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，执行事务合伙人可以要求在合伙协议中确定执行事务的报酬及报酬提取方式。本题中，甲为普通合伙人，合伙协议约定甲执行合伙事务并向其支付报酬是符合规定的。

　　(2)该事项不视为乙在执行合伙企业事务。根据《合伙企业法》规定，有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：①参与决定普通合伙人入伙、退伙;②对企业的经营管理提出建议;③参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所;④获取经审计的有限合伙企业财务会计报告;⑤对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料;⑥在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼;⑦执行事务合伙人怠于行使权利时。督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼;⑧依法为本企业提供担保。本题中，乙参与选定承办审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙企业事务。

　　(3)合伙协议可以约定A企业的利润全部分配给甲和乙。根据规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人;但是，合伙协议男有约定的除外。

　　58

　　讯通电子有限公司为增值税一般纳税人，本月发生下列经济业务：

　　(1)销售电子产品50台，不含税单价8000元，开具了增值税专用发票，货款已收到。但截止月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的A产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。

　　(3)单位内部基本建设领用材料1000公斤，成本价格为50000元。

　　(4)改、扩建单位幼儿园领用材料200公斤，成本价格为10000元，同时领用电子产品5台。

　　(5)当月丢失库存材料800公斤，成本价格为16000元，作待处理财产损溢处理。

　　(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

　　其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕;购销货物增值税税率均为17%，税务局核定的A产品成本利润率为10%。

　　要求：

　　(1)计算当月销项税额。

　　(2)计算当月可抵扣进项税额。

　　(3)计算当月应缴增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)当月销项税额=[50×8000+20×6000×(1+10%)1×17%=90440(元)。

　　(2)当月可抵扣进项税额=70000一(50000+10000+16000)×17%=57080(元)。

　　(3)当月应纳增值税额=90440-57080=33360(元)。

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