五、综合题(本类题共1题，共12分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　59[简答题]

　　某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2016年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2017年初，该企业财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：

　　(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元;

　　(2)出租不动产取得租金收入200万元;

　　(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元：

　　(4)取得国债利息收入30万元;

　　(5)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额510万元：

　　(6)销售费用1650万元，其中广告费1400万元：

　　(7)管理费用850万元，其中业务招待费90万元;

　　(8)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年利息40万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%);

　　(9)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元：

　　(10)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

　　已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算广告费应调整的应纳税所得额;

　　(2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(3)计算财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(4)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(5)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额;

　　(6)计算该企业2016年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款。

　　参考解析：(1)广告费税前扣除限额=(8600+200)×15%=1320(万元)，应调增应纳税所得额=1400-1320=80(万元)。 【解析】在计算销售(营业)收入时，出租不动产的租金收入(其他业务收入)应计入，但不包括接受捐赠的收入(营业外收入)和国债利息收入(投资收益)。

　　(2)业务招待费扣除限额1=90×60%=54(万元)，业务招待费扣除限额2=(8600+200) ×0.5%=44(万元)，业务招待费税前扣除限额为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。

　　(3)利息支出税前扣除限额=500×5.8%=29(万元)，应调增应纳税所得额=40-29=11(万元)。

　　(4)①工会经费税前扣除限额=54×2%=10.80(万元)，应调增应纳税所得额=15-10.80=4.20(万元)。

　　②职工福利费税前扣除限额=540×14%=75.60(万元)，应调增应纳税所得额=82-75.60=6.40(万元)。

　　③职工教育经费税前扣除限额=540×2.5%=13.50(万元)，应调增应纳税所得额=18-13.50=4.50(万元)。

　　(5)公益性捐赠税前扣除限额=850×12%=102(万元)，应调增应纳税所得额=150-102=48(万元)。

　　(6)①2016年企业所得税应纳税所得额=850+80+46+11+4.20+6.40+4.50+48-30=1020.10(万元)

　　②2016年应纳企业所得税额=1020.10×25%=255.03(万元)

　　③2016年应补缴企业所得税=255.03-200=55.03(万元)

　　【解析】国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。

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