四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　56[简答题]

　　甲股份有限公司(下称甲公司)于2014年3月上市，董事会成员为7人。

　　2015年甲公司召开的3次董事会分别讨论事项如下：

　　(1)讨论通过了为其子公司一次性提供融资担保4000万元的决议，甲公司总资产1亿元;

　　(2)拟提请股东大会聘任乙公司的总经理刘某担任甲公司独立董事，乙公司为甲公司最大的股东;

　　(3)讨论向丙公司投资的方案。参加会议的6名董事会成员中，有4人同时为丙公司董事，经参会董事一致同意，通过了向丙公司投资的方案。

　　要求：

　　根据上述资料和公司法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)甲公司董事会是否有权作出融资担保决议?简要说明理由。

　　(2)甲公司能否聘任刘某担任本公司独立董事?简要说明理由。

　　(3)甲公司董事会通过向丙公司投资的方案是否合法?简要说明理由。

　　参考解析：(1)董事会无权作出融资担保决议。根据规定，上市公司在一年内担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。题目中担保金额4000万元，超过总资产1亿元的30%，应当是股东大会特别决议。 (2)不能聘任刘某担任本公司独立董事。根据规定，在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属不得担任上市公司独立董事。题目中乙公司是甲上市公司最大股东，而刘某在乙公司任职，属于“在上市公司前五名股东单位任职的人员”，不得担任上市公司独立董事。

　　(3)董事会通过向丙公司投资的方案不合法。根据规定，上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足三人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。本题中出席会议的6个董事中有4个是关联董事，无关联董事不足3人，应当提交股东大会审议。

　　57[简答题]

　　某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2017年4月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。

　　(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。

　　(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(6)进口检测设备一台，经海关核定的关税完税价格为50万元。

　　(7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。

　　(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.34万元，其中70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

　　已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)计算业务(2)的销项税额。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　(4)计算业务(4)的销项税额。

　　(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。

　　(6)计算业务(6)进口检测设备应缴纳的增值税。

　　(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。

　　(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

　　(9)计算该公司4月应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　参考解析：(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%=17.60(万元) 【解析】(1)在境内载运旅客或者货物出境，适用零税率，销项税额为零，但可以抵扣进项税额;(2)如果是用于免税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，销项税额为零，但不得抵扣进项税额。

　　(2)销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)

　　(3)销项税额=(70+6)×6%=4.56(万元)

　　(4)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)

　　【解析】加工、修理修配劳务适用的增值税税率为17%。

　　(5)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　(6)应缴纳增值税=(50+50×20%)×17%=10.20(万元)

　　【解析】对于不需要缴纳消费税的进口货物，进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　(7)可抵扣的进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)

　　(8)可抵扣的进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)

　　【解析】(1)该公司为自己的员工提供班车服务，不属于营业活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣;(2)该公司将外购的70%的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额也准予抵扣;(3)该公司将外购的30%的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额也不得抵扣。

　　(9)应向主管税务机关缴纳的增值税=(17.6+29.68+4.56+4.59+0.34×70%)-(10.20+11.32+1.77)+0.48=33.86(万元)

　　【解析】进口检测设备的增值税10.20万元应当向报关地海关缴纳，但可以凭票抵扣进项税额。

　　58[简答题]

　　2014年10月20日，甲向乙购买一批原材料，价款为30万元。因乙欠丙30万元，故甲与乙约定由乙签发一张甲为付款人、丙为收款人的商业汇票，乙于当日依约签发汇票并交付给丙，该汇票上未记载付款日期。

　　2014年11月15日，丙向甲提示付款时，甲以乙交货不符合合同约定且汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。

　　要求：

　　根据票据法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。

　　(2)甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由是否成立?简要说明理由。

　　参考解析：(1)甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款的理由不成立。根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。题目中，持票人丙与甲之间并没有直接债权债务关系，所以甲不能以乙交货不符合约定为由拒绝付款。 (2)甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由不成立。汇票上未记载付款日期的，为见票即付。所以甲不能以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款。

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