四、不定项选择题

　　【资料1】

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。(2)选项CD：未记载被保证人名称的，未承兑的票据，出票人为被保证人;已承兑的票据，承兑人为被保证人。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项A：失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。挂失止付不是公示催告的必经程序;(2)选项D：利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决公告之日起“1年内”，可以向作出判决的人民法院起诉。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AB：支票被拒绝付款后，持票人可以向出票人、背书人、保证人进行追索;(2)选项CD：单位或个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，20000×2%=400元。

　　【资料2】

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项A：支付的运费，不论是采购运费，还是销售运费，符合条件的可以抵扣进项税额。(2)选项BC：货物运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费计入关税完税价格，影响进口环节增值税，进而影响可以抵扣的进项税额;从海关运回库房的运费则可以凭合法扣税凭证依法抵扣进项税额。(3)选项D：自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AB：在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除。(2)选项CD：城建税和教育费附加均“进口不征，出口不退”。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司就业务(4)应当计算的增值税销项税额=(14040+35100)÷(1+17%)×17%=7140(元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：自产的货物用于集体福利应当视同销售，对应的进项税额可以依法抵扣;外购货物用于集体福利不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。(2)选项B：视同销售货物行为如果出现无销售额的情况，主管税务机关有权按下列顺序核定其销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定;在本题中，甲企业存在同期同类货物的平均售价，不必组成计税价格计算。(3)选项C：采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(4)选项D：采取赊销方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或书面合同没有约定的收款日期的，为货物发出的当天。本题合同约定收款日期为8月15日，其应在8月份计算销项税额。

　　【资料3】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】国债利息收入属于企业所得税免税收入，企业债券利息收入应照章征税。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项A：非金融企业向金融企业借款的利息支出，可据实扣除;(2)选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不予扣除，向乙企业支付的利息应调增应纳税所得额15万元(75-1000×6%);(3)选项C：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，甲企业通过当地民政部门向公益事业捐赠的80万元<公益性捐赠扣除限额=800×12%=96(万元)，准予全额扣除;(4)选项D：税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲企业2013年销售(营业)收入=6000+58.5÷(1+17%)=6050(万元);(2)按照税法规定的广告费和业务宣传费扣除限额=6050×15%=907.5(万元);(3)实际发生广告费和业务宣传费为930万元(750+180)，高于扣除限额，超过部分不得在当年扣除，但准予结转以后纳税年度扣除;(4)准予扣除的销售费用=1500-(930-907.5)=1477.5(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，在本题中：(1)销售(营业)收入的5‰=6050×5‰=30.25(万元);(2)业务招待费实际发生额的60%=60×60%=36(万元);(3)允许在企业所得税税前扣除的业务招待费为30.25万元。

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