点击查看：2019年中级会计职称《经济法》备考精选习题汇总

　　【例题·判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(　)。(应试指南309页第3题)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有(　)。(应试指南308页第1题)

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有(　)。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』B项提供劳务所得，按照劳务发生地确定，表述不正确;C项权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，表述不正确。

　　【例题·判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。(　)(应试指南309页第1题)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2014年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2014年度应缴纳的企业所得税额为(　)万元。(应试指南312页第3题)

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。

　　【例题·单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　『正确答案』D

　　『答案解析』非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税=1000×10%=100(万元)。

　　【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括(　)。

　　A.债务的豁免

　　B.股权投资

　　C.劳务

　　D.不准备持有到期的债券投资

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。企业取得非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　)。(应试指南312页第4题)

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，A错误;(2)售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，C错误;(3)销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，D错误。

　　【例题·单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为(　)万元。(应试指南306页第9题)

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　『正确答案』D

　　『答案解析』转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300万元。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

　　C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』(1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，B错误;(2)被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，C错误。

　　【例题·单选题】某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　『正确答案』C

　　『答案解析』基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

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