【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有(　)。(应试指南309页第5题)

　　A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费

　　B.企业所得税税款

　　C.交通罚款

　　D.消费税税款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项BC属于不得在税前扣除的项目。选项AD可以在税前扣除。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是(　)。(应试指南304页第2题)

　　A.企业支付的企业所得税税款

　　B.企业支付的合同违约金

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A.保险公司按规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除

　　B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除

　　C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

　　D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题·单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　)。(应试指南307页第12题)

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　【例题·多选题】下列固定资产不得计算折旧扣除(　)。

　　A.企业购置的尚未投入使用的设备

　　B.以融资租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.以经营租赁方式租入的固定资产

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』固定资产不得计算折旧扣除的有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁租入的固定资产;(3)以融资租赁租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有(　)。(应试指南298页例题8)

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　【例题·多选题】下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在应纳税所得额中扣除的有(　)。

　　A.经营租赁方式租出固定资产

　　B.融资租赁方式租出固定资产

　　C.自创商誉

　　D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，A选项可以扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有(　)。(应试指南315页第6题)

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　B.单独估价作为固定资产入账的土地

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.未投入使用的机器设备

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』(1)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除;A不选。(2)单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除;B当选。(3)以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除;C不选。(4)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;D当选。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于企业自行计算扣除的资产损失是(　)。

　　A.企业各项存货发生的正常损耗

　　B.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失

　　C.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

　　D.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于企业自行计算扣除的资产损失。

　　【例题·判断题】企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题目表述正确。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有(　)。(应试指南315页第11题)

　　A.红利

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.利息

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【例题·判断题】居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题目表述正确。

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