08年会计资格考试《初级会计实务》模拟试题二

　　(16)计算本年应交所得税。

　　应交所得税=(主营业务收入600万元-主营业务成本370万元-主营业务税金及附加4万元-营业费用4万元-管理费用50万元+财务费用20万元+投资收益88万元+补贴收入24万元+营业处收入15万元-营业处支出5万元+违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出5万元+超标业务招待费1万元-权益法核算确认的投资收益60万元)╳33%=85.8万元。

　　借：所得税　85.8

　　贷：应交税金一应交所得税　85.8

　　利润表

　　2000年度　单位：万元

　　2.华美公司有A、B、C、D、四种存货，分属甲、乙两大类，期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价。2000年和2001年各种存货的账面实际成本和可变现净值等有关资料如下：

　　要求：(1)确定该公司各年期末存货的价值;

　　(2)采用备抵法编制有关会计分录。

　　您的答案：

　　,

　　正确答案：

　　(1)年末存货价值的确定：

　　2000年年末，由所给资料可知，在单项比较法下，A存货和C存货的可变现净值均高于其账面实际成本，应按账面实际成本计价;而B存货和D存货的可变现净值均低于其账面成本，应按可变现净值计价。因此，该企业的期末存货的价值应为5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。

　　2001年末，每种存货的可变现净值均高于其账面实际成本，因此都应按账面实际成本计价，期末存货的价值为6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。

　　(2)2000年年末，期末存货的价值低于其账面实际成本625000元，应提取存货跌价准备。编制的会计分录如下：

　　借：管理费用　625000

　　贷：存货跌价准备　625000

　　2001年A存货和C存货的市价尽管有所下降，但并未降到成本以下，不需进行账务处理;而B存货和D存货和市价则上升，共上升了875000元，应冲减存货跌价准备，但最多只能将存货跌价准备的账面余额冲完：

　　借：存货跌价准备　625000

　　贷：管理费用　625000

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