08年会计资格考试《初级会计实务》模拟试题二

　　五、综合题　(本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1.A股份有限公司(以下简称为A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。A公司2000年发生如下经济业务：

　　(1)　A公司采用分期收款方式销售商品一批，销售价格为1000万元，本年应收取全部销售价款的40%。该产品销售成本600万元，本年应收的款项尚未收到。

　　(2)　A公司在2000年12月1日销售一批商品，增值税发票上注明售价200万元，公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，n/30。该批商品成本为130万元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。客户于2000年12月10日付清款项。

　　(3)　A公司收到返还的教育费附加10万元存入银行。

　　(4)　A公司收到增值税返还24万元存入银行。

　　(5)　A公司结转固定资产清理净收益5万元。

　　(6)　A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。

　　(7)　A公司于2000年11月10日购买商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元。付款条件为2/10，30/n。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司于2000年11月19日付清上述全部款项。

　　(8)　用银行存款项支付广告费4万元。

　　(9)　计算本年销售应负担的城市维护建设税3万元。

　　(10)　计算本年应负担的教育费附加1万元。

　　(11)　A公司于1999年12月对B公司投资并拥有B公司60%的股份。B公司2000年度实现净利润100万元。B公司的所得税税率为33%。

　　(12)　A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价(该批债券系1999年购入)。该批债券面值为500万元，票面利率为6%，三年期，到期时一次还本付息。2000年应摊销溢价2万元。

　　(13)　A公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。

　　(14)　A公司用银行存款支付其他管理费用30万元(含差旅费2万元和超标业务招待费1万元)。

　　(15)　收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。

　　(16)　计算本年应交所得税。

　　要求：

　　(1)　编制上述业务的会计分录。

　　(2)　编制A公司利润表。(金额单位用万元表示。)

　　您的答案：

　　,

　　正确答案：

　　(1)　公司采用分期收款方式销售商品一批。

　　发出商品时：

　　借：分期收款发出商品　600

　　贷：库存商品　600

　　确认收入时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　468

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　400

　　应交税金一应交增值税(销项税额)　　68

　　借：主营业务成本　240

　　货：分期收款发出商品　240

　　(2)　A公司在2000年12月1日销售一批商品。

　　销售商品时：

　　借：应收账款　234

　　贷：主营业务收入　200

　　应交税金一应交增值税(销项税额)　34

　　借：主营业务成本　130

　　贷：库存商品　130

　　收款时：

　　借：银行存款　230

　　财务费用　4

　　贷：应收账款　234

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