五、综合题

　　1. (1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5)

　　贷：银行存款 411

　　(2)20×6年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)

　　(3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备

　　=(411-39.6)-321=50.4(万元)

　　借：资产减值损失 50.4

　　贷：固定资产减值准备 50.4

　　(4)20×7年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)

　　(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录

　　借：在建工程 287

　　累计折旧 73.6

　　固定资产减值准备 50.4

　　贷：固定资产 411

　　(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

　　借：在建工程 25

　　贷：银行存款 25

　　借：固定资产 312

　　贷：在建工程 312

　　(7)20×9年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)。

　　(8)20×8年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8×9/12=27.75(万元)

　　处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)

　　处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)

　　(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录：

　　借：固定资产清理 247.25

　　累计折旧 64.75

　　贷：固定资产 312

　　借：银行存款 10

　　贷：固定资产清理 10

　　借：银行存款 30

　　贷：固定资产清理 30

　　借：固定资产清理 3

　　贷：银行存款 3

　　借：营业外支出 210.25

　　贷：固定资产清理 210.25

　　2. (1)①12月1日赊销时

　　借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 85

　　贷：库存商品 　85

　　②12月19日收到货款时

　　借：银行存款 116

　　财务费用 1

　　贷：应收账款 117

　　③借：主营业务收入 　　　　　　　　　　　10

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　11.7

　　④借：银行存款 140.4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　120

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 20.4

　　借：主营业务成本 75

　　贷：库存商品 75

　　⑤借：应收账款 17.55

　　贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)

　　借：劳务成本 20

　　贷：应付职工薪酬 20

　　借：主营业务成本 20

　　贷：劳务成本 20

　　⑥借：委托代销商品 180

　　贷：库存商品 　180

　　借：应收账款 46.8

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　40

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8

　　借：主营业务成本 36

　　贷：委托代销商品 36

　　⑦借：银行存款 40

　　贷：预收账款 40

　　⑧借：主营业务收入 100

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 17

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　116

　　财务费用 　　　　　　　　　　　　　1

　　借：库存商品 85

　　贷：主营业务成本 85