五、综合题

　　1.天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税率为33%，增值税率为17%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年末未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：

　　(1)销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万，销售成本为120万元，款项尚未收到。

　　(2)取得罚款收入6万元，存入银行。

　　(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。

　　(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。

　　(5)以银行存款支付广告费7万元。

　　(6)销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。

　　(7)计提本期应负担的城市维护建设税30万元。

　　(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。

　　(9)计提短期借款利息5万元。

　　(10)天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分回的利润均是投资后产生的)。该被投资企业适用的所得税率为33%。

　　(11)计提管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。

　　(12)公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。

　　(13)计算本年所得税费用和应交所得税。(本题目不考虑纳税调整事项)

　　要求：

　　(1)编制20×7年度有关经济业务的会计分录。

　　(2)编制20×7年度利润表。

　　利润表

　　编制单位：天宇公司 　　　　　　　 20×7年度 　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

　　要求：编制20×7年度有关经济业务的会计分录

　　2.甲上市公司为增值税一般纳税人企业，企业的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，企业“库存商品“账面余额为230万元，“原材料“账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。

　　(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。

　　(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

　　(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5% 的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

　　(6)11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。

　　要求：

　　(1) 编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)项业务的会计分录。

　　(2) 计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)