四、计算题

　　1.甲公司2007年可比产品生产成本(按产品种类反映)表如下：

　　可比产品生产成本(按产品种类反映)表 单位：元

　　要求：

　　(1)根据资料计算填列产品生产成本表中的总成本。

　　(2)计算甲企业2007年可比产品成本的降低额和降低率。

　　2.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

　　(1)2005年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。

　　(2)2005年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　(3)2005年度，乙公司实现净利润2 000 000元。

　　(4)2006年1月6日，乙公司宣告分派2005年度股利，每股分派现金股利0.10元(属于投资后产生。)

　　(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2005年度的现金股利(不考虑相关税费)。

　　(6)2006年度，乙公司发生亏损200 000元。

　　(7)2007年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。

　　要求：

　　假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。

　　3.甲公司于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入40万元，至2007年12月31日已发生费用18万元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为30万元。至2007年12月31日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65%。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。

　　要求：(1)编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;

　　(2)确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。(金额单位为万元)

　　4.某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品之间分配采用约当产量比例法。2007年8月A产品有关的资料如下：

　　(1)本月完工产品140件。月末在产品数量及完工程序为：第一道工序50件，本工序在产品完工程序相当于完工产成品率的50%;第二道工序60件，本工序在产品完工程序相当于完工产成品的75%，见表一。

　　(2)产品成本计算单有关资料，见表二。

　　表一：各工序约当产量计算表有关资料：

　　表二：产品成本计算单有关资料：

　　要求：

　　(1)编制本月A产品各工序约当产量计算表(不需列出计算过程)。

　　(2)编制本月A产品的成本计算单(不需列出计算过程)。

　　(3)编制完工A产品入库的会计分录。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　五、综合题

　　1.甲股份公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

　　2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：

　　(1)销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。

　　(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

　　该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。

　　(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。

　　(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元.。

　　(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

　　(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。

　　要求：

　　(1)根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

　　(2)计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)

　　2.甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×7年1月1日资产负债表(简表)资料如下:

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：甲上市公司 　　 20×7年1月1日 　　　　 金额单位：万元

　　20×7年甲上市公司发生如下交易或事项：

　　(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

　　(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。

　　(3)计算并确认短期贷款利息5万元。

　　(4)计算并确认坏账准备8万元。

　　(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。

　　(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

　　(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。

　　(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。

　　(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

　　(11)转销无法支付的应付账款30万元。

　　(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。

　　要求：

　　(1)编制甲上市公司20×7年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。

　　(2)填列甲上市公司20×7年12月31日的资产负债表(表格见答题纸第14页，不需列出计算过程)。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1. D　　2. C　　3. B　　4. A　　5. C　　6. C　　7. B　　8. C　　9. C　　10. A

　　11. B　　12. C　　13. D　　14. A　　15. D　　16. D　　17. B　　18. D　　19. C　　20. C

　　二、多项选择题

　　1. AB　　2. AB　　3. AB　　4. AB　　5. BC　　6. ABCD　　7. AB　　8. AC　　9. ABC

　　10. AD　　11. ABC　　12. BC　　13. ABD　　14. AD　　15. BCD

　　三、判断题

　　1. 错　　2. 错　　3. 错　　4. 错　　5. 错　　6. 错　　7. 对　　8. 对　　9. 对　　10. 错

　　四、计算题

　　1.

　　 (1)可比产品生产成本(按产品种类反映)表 单位：元

　　(2)可比产品成本的降低额=1 100 000-1062 500=37 500(元)

　　可比产品成本降低率=37 500/1 100 000=3.409%

　　2.

　　 (1) 2005年1月7日购入股票成本为：

　　1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元)

　　应收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)

　　借：长期股权投资——乙公司 7 810 000

　　应收股利 200 000

　　贷：银行存款 8 010 000

　　(2) 2005年2月15日，收到乙公司分派的现金股利

　　借：银行存款 200 000

　　贷：应收股利 200 000

　　(3)2005年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。

　　(4)2006年1月6日，乙公司宣告分派现金股利：

　　甲公司应分得股利1 000 000×0.10=100 000(元)

　　借：应收股利 100 000

　　贷：投资收益 100 000

　　(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：

　　借：银行存款 100 000

　　贷：应收股利 100 000

　　(6)2006年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。

　　(7)2007年1月7日，转让部分股票可获得价款100 000×10=1 000 000(元)

　　转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000(元)

　　借：银行存款 1 000 000

　　贷：长期股权投资——乙公司 781 000

　　投资收益 219 000

　　3.

　　 (1)①预收款项时

　　借：银行存款 30

　　贷：预收账款 30

　　②发生成本时

　　借：劳务成本 18

　　贷：银行存款 18

　　(2)①2007年应该确认的收入为：40×65%-0=26(万元)

　　借：预收账款 26

　　贷：主营业务收入 26

　　②2007年应该确认的费用为：30×65%-0=19.5(万元)

　　借：主营业务成本 19.5

　　贷：劳务成本 19.5

　　4.

　　 (1)

　　各工序约当产量计算表

　　2007年8月

　　(2)

　　产品成本计算表　　　　　　　　　单位：元

　　产品名称：A产品　　　　　　2007年8月　　　　　　产成品数量：140件

　　(3)借：库存商品　　　91680

　　贷：生产成本-基本生产成本　　　91680

　　五、综合题

　　1.

　　 (1)

　　①借：应收账款 936 000

　　贷：主营业务收入 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000

　　借：主营业务成本 350 000

　　贷：库存商品 350 000

　　②借：主营业务收入 40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　46 000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　800

　　借：库存商品 22 000

　　贷：主营业务成本 22 000

　　③借：委托代销商品 66 000

　　贷：库存商品 66 000

　　④借：应收账款 140 400

　　贷：主营业务收入 120 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20 400

　　借：主营业务成本 66 000

　　贷：委托代销商品 66 000

　　借：销售费用 12 000

　　贷：应收账款 12 000

　　⑤借：管理费用 67 800

　　贷：银行存款 67 800

　　借：资产减值损失 4 000

　　贷：坏账准备 　 4 000

　　⑥借：营业税金及附加 2 100

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 100

　　借：营业税金及附加 900

　　贷：应交税费——应交教育费附加 900

　　⑦借：所得税费用 132 000

　　贷：应交税费——应交所得税 132 000

　　⑧借：主营业务收入 880 000

　　贷：本年利润 880 000

　　借：本年利润 612 000

　　财务费用 800

　　贷：主营业务成本 394 000

　　营业税金及附加 3 000

　　销售费用　　　12 000

　　管理费用　　　67 800

　　资产减值损失　　4 000

　　所得税费用　　132 000

　　借：本年利润 268 000

　　贷：利润分配——未分配利润 268 000

　　(2)

　　营业收入=800 000-40 000+120 000=880 000(元)

　　营业成本=350 000-22 000+66 000=394 000(元)

　　营业利润=880 000-394 000-3 000-67 800-4000-12 000+800=400 000(元)

　　净利润=400 000-400 000×33%=268 000(元)

　　2.

　　 (1)

　　①借：原材料 30

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 5.1

　　贷：应付票据 35.1

　　②借：交易性金融资产 100

　　贷：银行存款 100

　　③借：财务费用 5

　　贷：应付利息 5

　　④借：资产减值损失 8

　　贷：坏账准备 8

　　⑤借：管理费用 30

　　贷：累计折旧 20

　　累计摊销 10

　　⑥借：预收账款 　 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 65

　　贷：库存商品 　 65

　　⑦借：管理费用 15

　　在建工程 5

　　贷：应付职工薪酬 20

　　⑧借：在建工程 20

　　贷：应付利息 20

　　⑨借：长期股权投资 50

　　贷：投资收益 50

　　⑩借：营业税金及附加 3

　　贷：应交税费-应交城市维护建设税 3

　　○11借：应付账款 30

　　贷：营业外收入 30

　　○12借：所得税费用 18

　　贷：应交税费-应交所得税 18

　　借：利润分配-提取盈余公积 3.6

　　贷：盈余公积 　　　　　 3.6

　　(注：结转损益后的本年利润是54，净利润是36)

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：甲上市公司 　　 20×7年12月31日 　　　　 金额单位：万元

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