五、综合题

　　1.天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税率为33%，增值税率为17%。销售同时结转成本。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为1%，该公司20×6年年末未分配利润为670万元。该公司20×7年度内发生如下有关经济业务：

　　(1)销售产品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万，销售成本为120万元，款项尚未收到。

　　(2)收到先征后返的增值税6万元，存入银行。

　　(3)结转固定资产清理净损失6.8万元。

　　(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款3万元，非公益性捐赠支出5万元。

　　(5)以银行存款支付广告费7万元。

　　(6)销售材料一批，该批材料计划成本为7万元，销售价格为10万元，款项已经收到并存入银行。

　　(7)计提本期应负担的城市维护建设税30万元。

　　(8)计提本年销售应负担的教育费附加1万元。

　　(9)计提短期借款利息5万元。

　　(10)天宇公司拥有A企业的10%股权，A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分回的利润均是投资后产生的)。该被投资企业适用的所得税率为33%。

　　(11)计提管理部门使用的固定资产年折旧，该固定资产系20×6年12月购入并投入使用，其原价为50.5万元，折旧年限为4年，假使预计净残值为0.5万元，采用直线法计提折旧。

　　(12)公司本年度发生其他管理费用3万元，已用银行存款支付。

　　(13)计算本年所得税费用和应交所得税。(本题目不考虑纳税调整事项)

　　要求：

　　(1)编制天宇股份有限公司20×7年度上述交易或事项的会计分录。

　　(2)编制天宇股份有限公司20×7年度利润表(格式如下表所示)。

　　利润表

　　编制单位：天宇公司 　　20×7年度 　　　　单位：元

　　2.某企业发生下列经济业务：

　　(1)某企业经批准于20×5年4月1日发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与合同利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业生产线。该企业按年计提债券利息。该项目将于20×6年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：

　　①领用自产产品一批，价款为100万元，增值税税率为17%;

　　②用借款购入工程物资一批，购买价款为117万元，其中增值税为17万元，当时全部领用;

　　③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额82万元，尚未支付;

　　④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计70万元。

　　⑤20×6年12月31日完工并达到预计可使用状态;

　　(2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无残值。

　　(3)20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款360万元，价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用3万元。

　　要求：(分录中的金额单位为万元)

　　(1)根据上述资料编制20×5年有关应付债券的会计分录;

　　(2)根据资料(1)中①至⑤编制相关会计分录;

　　(3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额;

　　(4)根据资料(3)做固定资产处置的相关会计分录。

　　3.甲公司为一般纳税人工业企业，采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，按应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年发生以下经济业务：

　　(1)2008年初应收账款余额为40 000元，期末坏账准备账户余额为4 000元，当年销售给浩方有限责任公司一批X商品成本10 000元，售价15 000元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。

　　(2)2008年5月8日预收天地集团58 000元货款，当月发出Y商品成本20 000元，售价25 000元，增值税税率17%;

　　(3)2008年12月1日，向S公司销售Z商品一批，售价20 000元，经双方协调给予一定的销售折扣，实际售价为18 000元(售价中不含增值税额)，实际成本为16 000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。

　　(4)2008年只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当年未发生坏账损失;

　　(5)甲公司按加权平均法计算生产用材料的发出成本(本题假定按年计算加权平均成本)，该种A材料是直接用于对外销售的，且未签订销售合同。2008年1月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本100元。当年库存A材料收发情况如下：

　　3月，购入A材料50千克，每千克实际成本105元，材料已验收入库。

　　5月，发出A材料80千克。

　　7月，购入A材料80千克，每千克实际成本110元，材料已验收入库。

　　10月，发出A材料30千克。

　　(6)2008年12月31日库存A材料的市场价格为每千克100元，预计销售费用总额为200元。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计处理;

　　(2)计算确定2008年末甲公司应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录;

　　(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本;

　　(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值，若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。