51、 某股份有限公司为工业一般纳税企业，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2008年年初未分配利润为670万元。

　　该公司2008年发生如下有关经济业务。

　　(1)以托收承付方式向A公司销售商品一批结算。该批商品的销售价格为2000万元，实际成本为1200万元，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。

　　(2)收到先征后返增值税15万元，存入银行.

　　(3)结转固定资产清理净损失68万元

　　(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款5万元

　　(5)接受现金捐赠10万元。

　　(6)销售材料一批，材料实际成本为800万元，增值税专用发票注明销售价款为1500万元，款项已经收到并存入银行。

　　(7)计提本年销售产品应负担的城市维护建设税45万元，教育费附加12万元

　　(8)计提短期借款利息8万元

　　(9)计提管理用固定资产折旧，该固定资产是2005年12月投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年。采用直线法计提折旧，预计净残值为0。

　　(10)公司本年度摊销的经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出10万元，本年度发生的销售费用10万元，已用银行存款支付。

　　(11)年末提取固定资产减值准备10万元，无形资产减值准备5万元

　　(12)计算并结转本年所得税费用，递延所得税资产年初为100万元，年末为105万元，递延所得税负债年初为110万元，年末为118万元。(假定无其他调整因素)

　　要求：

　　(1)编制2008年度有关经济业务的会计分录以及期末转账的会计分录

　　(2)编制2008年度利润表

　　标准答案： (1)编制2007年度有关经济业务的会计分录

　　①

　　确认收入：借：应收账款 2340

　　贷：主营业务收入 2000

　　应交税费-应交增值税(销项税)340

　　结转成本： 借：主营业务成本 1200

　　贷：库存商品 1200

　　②、借：银行存款 15

　　贷：营业外收入 15

　　③、借：营业外支出 68

　　贷：固定资产清理 68

　　④、借：营业外支出 5

　　贷：银行存款 5

　　⑤、借：银行存款 10

　　贷：营业外收入 10

　　⑥、借：银行存款 1755

　　贷：其他业务收入 1500

　　应交税费-应交增值税(销项税)255

　　借：其他业务成本 800

　　贷：原材料 800

　　⑦、借：营业税金及附加 57

　　贷：应交税费-应交城建税 45

　　-应交教育费附加 12

　　⑧、借：财务费用 8

　　贷：应付利息 8

　　⑨、 借：管理费用 110 (440÷4)

　　贷：累计折旧 110

　　⑩、借：管理费用 10

　　销售费用 10

　　贷：银行存款 10

　　长期待摊费用 10

　　11. 借：资产减值损失 15

　　贷：固定资产减值准备 10

　　无形资产减值准备 5

　　12、 营业收入=2000+1500=3500万元

　　营业成本=1200+800=2000万元

　　营业税金及附加=57万元

　　营业利润=3500-2000-57-(8+110+10+10)-15=1290万元

　　利润总额=1290+15+10-68-5=1242万元

　　应纳纳税所得额=1242+违反税收规定的罚款5=1247万元

　　应交所得税=1247×33%=411.51万元

　　借：所得税费用 411.51

　　贷：应交税费-应交所得税 411.51

　　调整所得税费用

　　借：递延所得税资产 5 (105-100)

　　所得税费用 3

　　贷：递延所得税负债 8 (118-110)

　　所得税费用合计=411.51+3=414.51万元

　　结转收入利得：

　　借：主营业务收入 2000

　　营业外收入 25

　　其他业务收入 1500

　　贷：本年利润 3525

　　结转费用、损失：

　　借：本年利润 2697.51

　　贷： 主营业务成本 1200

　　营业税金及附加 57

　　其他业务成本 800

　　管理费用 120

　　销售费用 10

　　财务费用 8

　　资产减值损失 15

　　营业外支出 73

　　所得税费用 414.51

　　结转净利润

　　借：本年利润 827.49

　　贷：利润分配-未分配利润 827.49

　　(2)编制2008年度利润表

　　相关推荐：温馨提示：2009年会计职称考试考场上可携带物品
　　　　　　　2009会计职称《初级会计实务》大题考点预测
　　　　　　　2009年初级会计职称《经济法基础》数字巧计法
　　　　　　　2009初级会计职称考试《初级会计实务》精选试题