2010会计职称考试《初级会计实务》章节练习(2)

　　6

　　[答案] (1)丁企业发出A材料的分录：

　　借：委托加工物资 294000

　　材料成本差异 6000

　　贷：原材料 300000

　　(2)乙企业代收代缴消费税额

　　=(294000+20000)÷(1-10%)×10%

　　=34888.89(元)

　　应纳增值税

　　=20000×17%

　　=3400(元)

　　所收款项

　　=20000+3400+34888.89

　　=58288.89(元)

　　会计分录：

　　借：银行存款 58288.89

　　贷：主营业务收入 20000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 3400

　　应交税费—应交消费税 34888.89

　　(3)丁企业支付运杂费、加工费和税金等款项的分录：

　　借：委托加工物资 59088.89(4200+20000+34888.89)

　　应交税费—应交增值税(进项税额)3400

　　贷：银行存款 62488.89

　　(4)丁企业B商品成本=59088.89+294000

　　=353088.89(元)

　　借：库存商品 353088.89

　　贷：委托加工物资 353088.89

　　[该题针对“委托加工物资”知识点进行考核]

　　7

　　[答案] (1)2008年1月7日购入股票成本为：

　　1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)

　　应收股利=1000000×0.2=200000(元)

　　借：长期股权投资—乙公司 7810000

　　应收股利 200000

　　贷：银行存款 8010000

　　(2)2008年2月15日，收到乙公司分派的现金股利：

　　借：银行存款 200000

　　贷：应收股利 200000

　　(3)2008年度，乙公司实现净利润，现代公司不进行账务处理。

　　(4)2009年1月6日，乙公司宣告分派现金股利：

　　现代公司应分得股利

　　=1000000×0.10=100000(元)

　　借：应收股利 100000

　　贷：投资收益 100000

　　(5)2009年2月15日，现代公司收到乙公司分派的现金股利：

　　借：银行存款 100000

　　贷：应收股利 100000

　　(6)2009年度，乙公司发生亏损，现代公司不作处理。

　　(7)2010年1月7日，转让部分股票可获得价款100000×10=1000000(元)

　　转让应分摊的投资成本为7810000÷1000000股×100000股=781000(元)

　　借：银行存款 1000000

　　贷：长期股权投资—乙公司 781000

　　投资收益 219000

　　[该题针对“长期股权投资”知识点进行考核]

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