四、计算题

　　1

　　[答案] ①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　900

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　153

　　②借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　 40

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　④借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 17

　　(2)2008年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)

　　坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)

　　则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 61.5

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 61.5

　　2

　　[答案] (1)购入设备：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　 656 750

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 656 750(550 000+93 500+13 250)

　　(2)20×8年度计提折旧的会计分录：

　　20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　 131 350

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　 131 350

　　(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)

　　其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)

　　借：资产减值损失 400

　　贷：固定资产减值准备 400

　　(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：

　　20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　 131 250

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　 131 250

　　固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用

　　=600 000-(656 750-131 350-400-131250)-20 000=186 250(元)

　　①借：固定资产清理　　　　　　　　　 393 750

　　累计折旧　　　　　　　　　　　 262 600

　　固定资产减值准备 400

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　 656 750

　　②借：固定资产清理　　　　　　　　　 20 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 20 000

　　③借：银行存款　　　　　　　　　　　600 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　 600 000

　　借：固定资产清理 　　　　　　　　186 250

　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　 186 250