四、计算题

　　1

　　[答案] (1)借：交易性金融资产——成本　　80

　　投资收益　　　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　82

　　(2)借：公允价值变动损益　　　　　3(80-10×7.7)

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　3

　　(3)借：交易性金融资产——公允价值变动　4(8.1×10-7.7×10)

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　4

　　(4)借：银行存款　　　　　82.5

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　80

　　——公允价值变动　1

　　投资收益　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：公允价值变动损益　　1

　　贷：投资收益　　　　　　　　1

　　2

　　[答案] (1)固定资产入账价值=93 600+20 000+3 400+30 000+6 000=153 000(元)

　　(2)该生产线从2009年3月开始投入使用，则2009年4月份开始计提折旧，因此2009年应该计提的折旧额为153 000×2/5×9/12=45 900(元)

　　(3)会计分录：

　　购入为工程准备的物资：

　　借：工程物资117 000

　　贷：银行存款　117 000

　　工程领用物资：

　　借：在建工程93 600

　　贷：工程物资　93 600

　　剩余工程物资转作企业生产用原材料：

　　借：原材料　20 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 3 400

　　贷：工程物资23 400

　　工程领用生产用原材料：

　　借：在建工程　　23 400

　　贷：原材料　　20 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　3 400

　　分配工程人员工资：

　　借：在建工程　　30 000

　　贷：应付职工薪酬　　30 000

　　辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

　　借：在建工程　　6 000

　　贷：生产成本——辅助生产成本　　6 000

　　工程完工交付使用：

　　借：固定资产　　153 000

　　贷：在建工程　　153 000

　　09年计提折旧时的会计处理为：

　　借：制造费用　　45 900

　　贷：累计折旧　　45 900