2010会计职称考试《初级会计实务》章节练习(4)

　　2.同顺股份有限公司(以下简称同顺公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务。

　　同顺公司2009年12月发生如下业务：

　　(1)12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。当日收取面值为409500元的票据一张。

　　(2)12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

　　(3)12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。

　　(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为

　　10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

　　(5)12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

　　(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，其中销售产品应交纳3722.3元，销售材料应交纳 466.5元;教育费附加1795.2元，其中销售产品应交纳1616.7元，销售材料应交纳 178.5元。

　　要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

　　(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)。

　　3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元(售价中不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。

　　根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。(不考虑成本的结转)

　　①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　　4.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2009年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

　　要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

　　(1)发出商品的会计分录。

　　(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

　　(3)收到商品代销款的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)