2. 正保公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2009年发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费):
(1)正保公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备提取比例为5%,有关资料如下:2008年年末应收账款余额为200万元,未发生坏账损失;2009年1月,确认一笔坏账,金额为3万元;2009年3月,上述已核销的坏账又收回2万元;2009年年末应收账款余额为120万元。
(2)期初正保公司生产用甲材料账面余额为350万元,已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化,2009年4月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元,由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元,预计销售费用和税金5万元。
(3)2008年年初正保公司购入乙公司10%的股权,成本为100万元,2008年年末长期股权投资的可收回金额为80万元,故计提了长期股权投资减值准备20万元,2009年年末该项长期股权投资的可收回金额为90万元。
(4)正保公司采用月末一次加权平均计算发出原材料乙的成本。2009年7月1日,乙材料结存10吨,每吨实际成本为1万元;7月10日购入乙材料40吨,每吨实际成本为1.25万元;7月25日发出乙材料20吨用于产品生产。
(5)管理部门8月份领用模具一批,实际成本为5万元,采用分次摊销法进行分摊,预计该模具使用次数为5次,每月使用1次,年内使用完毕。
(6)8月31日取得一项专利技术的当月租金收入5万元,该专利技术为2008年3月20日自行研发,发生研发费用共30万元,其中符合资本化条件的支出为24万元,6月30日研发成功并申请了专利权,预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,净残值为零。
(7)9月30日为购建一条生产线向建设银行借入专门资金20万元并存入银行,该借款期限为两年,年利率为5%,到期一次还本付息,不计复利。假设当年利息费用金额符合资本化条件。
(8)正保公司计算本月应付职工工资总额23万元,当月支付生产工人工资10万元,车间管理人员工资5万元,管理部门人员工资3万元,销售人员工资5万元,代扣代缴个人所得税2万元,代扣职工房租1万元,实发工资20万元。
(9)2009年1月1日资产负债表中个别项目的金额如下所示:
货币资金:300万元
应收账款:60万元
存货: 500万元
长期借款:50万元
要求:
(1)计算事项(1)坏账准备的期初余额和本期应计提的金额,并做出有关坏账准备的相关分录。
(2)计算事项(2)2009年4月30日应计提的存货跌价准备金额并做出相关分录。
(3)计算事项(3)09年末长期股权投资应计提减值准备的金额并做出相关分录。
(4)计算事项(4)计算发出产品的实际成本和结存材料成本,并做出相关分录。
(5)做出事项(5)~(8)的相关会计分录。
(6)假设本年度只发生了以上经济业务,计算年末资产负债表中货币资金、应收账款、存货、长期借款项目的金额。
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