(5)①领用模具:
借:周转材料——低值易耗品——在用 5
贷:周转材料——低值易耗品——在库 5
8~12月每次领用模具进行的摊销,共五次:
借:管理费用 1
贷:周转材料——低值易耗品——摊销 1
注:考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录,如果摊销次数较多,注明摊销次数即可。
最后一次领用报废该低值易耗品,同时:
借:周转材料——低值易耗品——摊销 5
贷:周转材料——低值易耗品——在用 5
②无形资产的会计处理
无形资产每月的摊销金额=24/10/12=0.2(万元)
8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借:银行存款 5
贷:其他业务收入 5
借:其他业务成本 0.2
贷:累计摊销 0.2
③取得长期借款存入银行:
借:银行存款 20
贷:长期借款——本金 20
年末计提长期借款利息:
借:在建工程 0.25
贷:长期借款——应计利息 0.25
④借:生产成本 10
制造费用 5
管理费用 3
销售费用 5
贷:应付职工薪酬——工资 23
借:应付职工薪酬——工资 3
贷:应交税费——应交个人所得税 2
其他应付款 1
借:应付职工薪酬——工资 20
贷:银行存款 20
借:应交税费——应交个人所得税 2
贷:银行存款 2
借:其他应付款 1
贷:银行存款 1
(6)货币资金:300+2+5+20-20-2-1=304(万元);
应收账款:60-2-3=55(万元);
存货:500+35+24-24-5=530(万元);
长期借款:50+20+0.25=520.25(万元)。
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