2011年初级会计职称《初级会计实务》练习题(1)

　　3

　　[答案]：销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　702 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　102 000

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18 000 (600 000×3%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　3 060

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21 060

　　实际收到款项时

　　借：银行存款　　　680 940

　　贷：应收账款　　　680 940(702 000-21 060)

　　[该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)2008年12月31日

　　借：资产减值损失　　　　　　80 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　80 000

　　(2)2009年发生坏账

　　借：坏账准备　　　　　　　　40 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　40 000

　　(3)2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额=1 000 000×8%=80 000(元)

　　在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额=80 000-40 000=40 000(元)

　　因此本期需要补提坏账准备80 000-40 000=40 000(元)

　　借：资产减值损失　　　　　　40 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　40 000

　　(4)2010年收回已经转销的坏账

　　借：银行存款　　　　　　　　20 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　20 000

　　或者：

　　借：应收账款　　　　　　　　20 000

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　20 000

　　借：银行存款　　　　　　　　20 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　20 000

　　(5)2010年末坏账准备科目应有的余额=500 000×8%=40 000(元)

　　计提坏账准备之前坏账准备科目的余额=80 000+20 000=100 000(元)

　　因此本期需要计提的坏账准备40 000-100 000=-60 000(元)

　　借：坏账准备　　　　　60 000

　　贷：资产减值损失　　　　　60 000

　　[该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核]