3.甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日,W商品账面余额为230万元,对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录;
(2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;
(3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)借:库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额)13.6
贷:应付账款 93.6
(2)借:应收账款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借:主营业务成本 120
贷:库存商品 120
(3)借:主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
贷:应收账款 87.75
借:库存商品 60
贷:主营业务成本 60
(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元),可变现净值为230万元,期初存货跌价准备余额为0,因此期末应该计提跌价准备20万元:
借:资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20
4.某事业单位2010年12月31日年终结账前,有关账户的余额如下表:
单位:元
账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
财政补助收入 |
|
3 150 000 |
假定销售税金余额全部为经营业务负担的。
要求:根据以上资料,编制年终结转的相关会计分录。
【答案】
借:财政补助收入 3 150 000
事业收入 1 750 000
上级补助收入 1 050 000
贷:事业结余 5 950 000
借:事业结余 3 675 000
贷:拨出经费 1 225 000
事业支出 1 575 000
对附属单位补助 875 000
借:事业结余 2 275 000
贷:结余分配 2 275 000
借:经营收入 1 400 000
贷:经营结余 1 400 000
借:经营结余 1 335 000
贷:经营支出 1 155 000
销售税金 180 000
借:经营结余 65 000
贷:结余分配 65 000
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