五、综合题(共2小题，每小题10分，共20分)

　　1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：

　　(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

　　(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

　　(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

　　(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

　　(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

　　(6)本年计提坏账准备13万元。

　　(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

　　(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

　　(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

　　(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

　　要求：

　　(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

　　(2)编制A公司2009年度的利润表。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)① 借：银行存款　　　　17

　　应收票据 　　　　100

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本　　 　60

　　贷：库存商品　　　　　　60

　　② 借：银行存款 　　　 702

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　102

　　借：主营业务成本 　　　300

　　贷：库存商品 　　　　　300

　　③ 借：生产成本 　　　 300

　　制造费用 　　　　60

　　管理费用 　　　　20

　　贷：原材料 　　　　　380

　　④ 借：银行存款 23.4

　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：其他业务成本 　　　 18

　　贷：原材料 　　　　　　 18

　　⑤ 借：生产成本 　　　　100

　　制造费用 　　　　40

　　管理费用 　　　　40

　　在建工程 　　　　20

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　200

　　⑥ 借：资产减值损失 　　13

　　贷：坏账准备 　　　 13

　　⑦ 借：制造费用 　　　　70

　　管理费用 　　　　30

　　贷：累计折旧 　　　　　100

　　⑧ 借：销售费用 　　　　20

　　财务费用 　　　　 4

　　贷：银行存款 　　　　24