3.

　　【正确答案】：(1)应支付的增值税税额=4 600×17%=782(元)

　　应支付的消费税税额=[70 000+70 000×(-1.5%)+4 600]/(1-5%)×5%=3 871.05(元)

　　(2)有关会计分录如下：

　　借：委托加工物资　　　70 000

　　贷：原材料　　　　　　70 000

　　借：材料成本差异　　　1 050

　　贷：委托加工物资　　　1 050

　　借：委托加工物资　　　8 471.05

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　782

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　9 253.05

　　借：委托加工物资　　　600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　600

　　借：原材料　　　　　　80 000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　78 021.05(70 000-1 050+8 471.05+600)

　　材料成本差异　　　　　　　1 978.95

　　【该题针对“委托加工物资”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　1.

　　【正确答案】：(1)

　　① E材料单位计划成本=240/80=3(万元/件)

　　借：应收账款 292.5

　　贷：其他业务收入 250(50×5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)42.5

　　借：其他业务成本 150(50×3)

　　贷：原材料 150

　　②

　　借：材料采购 91.8

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 14.96

　　贷：应付票据 106.76

　　借：原材料 90 (30×3)

　　材料成本差异 1.8

　　贷：材料采购 91.8

　　③

　　借：发出商品 90(30×3)

　　贷：原材料 90

　　④现金折扣=50×5×1%=2.5(万元)

　　借：银行存款 290

　　财务费用 2.5

　　贷：应收账款 292.5

　　⑤

　　借：银行存款 123.2

　　销售费用 5.5(20×5.5×5%)

　　贷：其他业务收入 110(20×5.5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7(110×17%)

　　借：其他业务成本60 (90×20/30)

　　贷：发出商品 60

　　⑥

　　借：其他业务收入 25(250×10%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4.25(42.5×10%)

　　贷：银行存款 29

　　财务费用 0.25

　　⑦月末材料成本差异率=(4.8+1.8)/(240+90)×100%=2%

　　借：其他业务成本 4.2 [(150+60)×2% ]

　　发出商品0.6 [ (90-60)×2%]

　　贷：材料成本差异 4.8

　　(2)利润总额影响额=250-150-2.5-5.5+110-60-25+0.25-4.2=113.05(万元)。

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