四、计算题

　　1.某工业企业2010年12月份产品生产成本表(按产品品种反映)所列全部可比产品的本年累计实际总成本为455000元，按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为500000元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为458000元。该企业2010年的可比产品成本计划降低额为34000元，计划降低率为8.5%。

　　要求：

　　(1)计算该企业2010年可比产品成本实际降低额和实际降低率;

　　(2)可比产品成本降低计划的执行结果分析。

　　2.B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年7月有关职工薪酬业务如下：

　　(1)将本公司生产的笔记本电脑用于发放给职工作为福利，每人一台，每台产品成本为1.8万元，计税价格(售价)每台为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。

　　(2)以现金支付生产工人王某生活困难补助0.1万元。

　　(3)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。

　　(4)月末，按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为30万元，车间管理人员工资10万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为15万元(符合资本化条件)。

　　(5)为生产工人100人提供免费住宿，月计提折旧合计为3万元。

　　(6)该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。

　　(7)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元。

　　要求：编制B公司上述业务的会计分录。

　　3.已知甲公司2009年财务报表的有关资料如下：

　　金额单位：万元

　　资产负债表项目年初数年末数

　　资产40005000

　　负债20003000

　　所有者权益20002000

　　本年营业收入净额25000，净利润300。

　　要求：根据上述资料，计算杜邦财务分析体系中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目的数据，均按平均数计算)(要求保留两位小数)：

　　(1)净资产收益率;

　　(2)总资产净利率;

　　(3)营业净利率;

　　(4)总资产周转率;

　　(5)权益乘数。

　　五、综合题

　　1.浩方有限责任公司(以下简称浩方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2009年11月30日的部分科目余额如下所示。

　　科目名称借方余额贷方余额

　　交易性金融资产800

　　应收账款-甲公司20000

　　应收账款-乙公司1000

　　坏账准备800

　　应交税费2500

　　原材料10000

　　库存商品45000

　　固定资产64000

　　累计折旧1300

　　注：坏账准备均为应收账款计提的，浩方公司未单独设置“预付账款”科目。

　　浩方公司12月份有关资料如下：

　　(1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。

　　(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款10000元，加工费5 000元(不含增值税)，取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。

　　(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。

　　(4)购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11 900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

　　(5)在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。

　　(6)盘亏一批A原材料，价值是4000元，原支付增值税进项税额680元，假定增值税不可以抵扣。。

　　(7)用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10%。

　　(8)转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。

　　(9)出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。

　　(10)预付购买原材料价款5500元。

　　(11)计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。

　　(12)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。

　　(13)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。

　　(14) 本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。

　　(15)所得税税率为25%，1—11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。(假设不考虑纳税调整事项)

　　要求：

　　(1)根据上述经济业务编制会计分录。

　　(2)根据上述资料，填制浩方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

　　①交易性金融资产

　　②应收账款

　　③固定资产

　　④预付款项

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