四、计算题(计算题(本类题共2题，每小题6分，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))

　　56、华西工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(假设不考虑其他税费)，原材料按计划成本核算。原材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每千克200元，B材料计划单位成本为每千克170元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出原材料按每笔业务结转原材料的计划成本及应负担的材料成本差异。

　　该企业2010年10月原材料的月初余额为370000元(A、B材料各占】000千克)，材料成本差异额月初余额为7000元(贷方余额)。

　　该企业10月发生如下业务：

　　(1)8日，从外地采购A材料】000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为210000元(不

　　含税)，销货方代垫运杂费2000元(不考虑增值税)，材料尚未收到。根据货款、增值税及代垫运杂费的金额，该企业签发一张为期3个月的商业承兑汇票。

　　(2)16日，本月8日从外地购入的A材料已运到，验收时实际数量为920千克，经查实短缺的80千克材料为定额内合理损耗。

　　(3)18日，从本市购入B材料1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为260000元

　　(不含税)，企业已用银行存款支付材料款及增值税，材料已验收入库。

　　(4)20日，从外地购入B材料800千克，增值税专用发票上注明的材料价款为128000元(不含税)，材料已经验收入库，货款及增值税款已通过银行汇出。

　　(5)25日，企业从外地购入A材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。

　　(6)31日，本月25日购人并验收入库的材料，发票等单据仍未收到。

　　(7)结转本月购人材料的材料成本差异。

　　(8)本月基本生产车间生产产品耗用A材料1000千克，车间管理部门耗用B材料200千克，

　　行政管理部门耗用B材料300千克。

　　(9)本月销售A材料200千克，每千克售价220元(不含应向购买者收取的增值税)，销售价款及收取的增值税已收存银行。

　　要求：

　　(1)根据上述资料计算原材料本月材料成本差异率。

　　(2)根据资料编制(1)~(9)经济业务有关的会计分录。(“应交税费”科目应列出明细科

　　目及专栏名称)

　　(3)计算月末库存原材料的实际成本。

　　57、甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2009、2010年度的有关资料如下：

　　(1)2009年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2009年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。

　　(2)2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

　　(3)2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2009年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

　　(4)2010年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200

　　200万元，但税法规定可于2010年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2010年的利润尚未进行分配。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2009年应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。

　　(2)根据2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

　　(3)根据2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。

　　(4)计算2010年末未分配利润的金额。(“利润分配”和“盈余公积”要求写出相应的

　　二级明细科目。金额单位用万元表示)

　　2011初级会计职称《初级会计实务》备考完全手册

　　2011会计职称《初级会计实务》强化辅导汇总

　　2011年初级会计职称考试两科基础讲义汇总

　　2011年初级会计职称考试两科课后练习汇总