五、理论题(理论题(本类题共1题，共13分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))

　　58、丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2010年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2010年1月1日借方余额为8万元。

　　2010年度丙公司发生下列有关经济业务：

　　(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到;

　　(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

　　(3)购人材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元;

　　(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元;

　　(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;

　　(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付;

　　(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元;

　　(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付;

　　(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元;

　　(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元;

　　(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用;

　　(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);

　　(13)计提坏账准备8万元;

　　(14)计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元;

　　(15)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元;

　　(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项);

　　(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。

　　要求：(1)根据上述资料(1)~(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录;

　　(2)编制丙公司2010年度利润表;

　　利 润 表

　　编制单位：丙公司2010年度单位：万元

　　(3)根据(2)中的利润表，计算下列财务指标：

　　①营业利润率

　　②营业毛利率

　　(本题答案中金额单位用万元表示)

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