四、计算题(计算题(本类题共2题，每小题6分，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))

　　56、华兴公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可在下月抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额为20.4万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

　　(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为82万元，应交纳的增值税额为13.94万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为40万元(不含增值税额)，实际成本为32万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)在建厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为60万元，应由该批原材料负担的增值税进项税额为10.2万元。

　　(5)因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为3.4万元，尚未经批准处理。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税5万元。

　　要求：

　　(1)编制华兴公司上述经济业务(1)一(6)相关的会计分录;

　　(2)计算华兴公司2010年6月份发生的销项税额以及应交未交的增值税额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)

　　57、甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5%，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。

　　2009年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元;领用本公司生产的商品一批，成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元;用银行存款支付其他费用为22.75万元。

　　2010年3月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　2011年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。

　　2012年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。

　　要求：

　　(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程);

　　(2)分别计算2010年度、2011年度该生产线应计提的折旧费用(列出计算过程);

　　(3)编制甲公司2009年发行债券、2009年末及2010年末计提债券利息、2012年1月1日归还债券本金和利息的会计分录;

　　(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。(“应付债券”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　五、理论题(理论题(本类题共1题，共13分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))

　　58、天宝公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，销售商品和提供劳务均为主营业务，不考虑其他相关税费，有关资料如下：

　　该公司2010年12月发生如下经济业务：

　　(1)购进原材料一批，增值税专用发票上的价款为100000元，增值税率为17%，款项以银

　　行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);

　　(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300 000元，增值税额为51 000，产品的成本为200 000元，B公司以面值为351

　　000元的银行承兑汇票抵偿货款;

　　(3)B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的B产品质量不完全合格，要求在价

　　格上给予40 000元的折让，经查明符合原合同约定，同意B公司的要求，并协商用银行存款支付退款，办理退款手续、开具红字增值税发票;

　　(4)2010年12月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330 000元，至年底已预收合同款200 000元，实际发生成本220

　　000元(假设该劳务成本全部用银行存款支付)，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%;

　　(5)用银行存款支付本月广告费20 000元;

　　(6)转让一项交易性金融资产，账面价值为100 000元，其中成本明细科目借方余额为80 000元，公允价值变动明细科目借方余额为20

　　000元，出售时取得价款lO1 000元，已存入银行。

　　(7)12月31日，购入乙公司有表决权的股票1 000

　　000股，占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，天宝公司在购买股票时还支付相关税费10

　　000元，款项均由银行存款支付(假定乙公司2010年12月31日可辨认净资产的公允价值为32 000 000元)。

　　(8)处置一项投资性房地产，处置当日该资产的账面价值为80 000元，其中借方明细科目成本为100 000元，贷方明细科目公允价值变动为20

　　000元，收到处置价款105 000元，收到款项存入银行。

　　(9)取得国债利息收入31 000元，款项已存入银行。用银行存款支付税收滞纳金罚款58 000元，发生业务招待费120

　　000元，根据税法规定本月允许税前扣除的业务招待费为100 000元。经计算所得税费用为55 000元(不考虑其他纳税调整事项)。

　　要求：

　　(1)编制天宝公司2010年12月份发生的上述

　　(1)～(9)项经济业务的会计分录;

　　(2)编制期末将损益类科目结转到本年利润的会计分录，并计算2010年12月份天宝公司利润表中以下项目的金额;(要求列出计算过程)

　　①营业收入;

　　②营业成本;

　　③营业利润;

　　④利润总额;

　　⑤净利润。

　　(3)计算2010年天宝公司的营业利润率和营业净利率，并假设天宝公司2009年的营业利润率，并假设天宝公司2009年的营业利润率为5.5%.营业净利率为20%，请分析天宝公司2010年的获利能力。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为元)

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