3.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

　　(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

　　(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

　　要求：

　　(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录;

　　(2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额;

　　(3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　借：库存商品80

　　应交税费——应交增值税(进项税额)13.6

　　贷：应付账款　93.6

　　(2)

　　借：应收账款　175.5

　　贷：主营业务收入150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　25.5

　　借：主营业务成本120

　　贷：库存商品　120

　　(3)

　　借：主营业务收入 75

　　应交税费――应交增值税(销项税额)12.75

　　贷：应收账款　 　87.75

　　借：库存商品60

　　贷：主营业务成本　60

　　(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：

　　借：资产减值损失20

　　贷：存货跌价准备　20

　　4.某事业单位2010年12月31日年终结账前，有关账户的余额如下表：

　　单位：元

　　账户名称 借方余额 贷方余额

　　财政补助收入

　　事业收入

　　上级补助收入

　　拨出经费

　　事业支出

　　对附属单位补助

　　经营收入

　　经营支出

　　销售税金

　　1 225 000

　　1 575 000

　　875 000

　　1 155 000

　　180 000 3 150 000

　　1 750 000

　　1 050 000

　　1 400 000

　　假定销售税金余额全部为经营业务负担的。

　　要求：根据以上资料，编制年终结转的相关会计分录。

　　【答案】

　　借：财政补助收入 3 150 000

　　事业收入 1 750 000

　　上级补助收入 1 050 000

　　贷：事业结余 5 950 000

　　借：事业结余 3 675 000

　　贷：拨出经费 1 225 000

　　事业支出 1 575 000

　　对附属单位补助 875 000

　　借：事业结余 2 275 000

　　贷：结余分配 2 275 000

　　借：经营收入 1 400 000

　　贷：经营结余 1 400 000

　　借：经营结余 1 335 000

　　贷：经营支出 1 155 000

　　销售税金 180 000

　　借：经营结余 65 000

　　贷：结余分配 65 000

　　2011会计职称《初级会计实务》全真模拟试题汇总

　　2011初级会计职称《初级会计实务》备考完全手册

　　2011会计职称《初级会计实务》强化辅导汇总

　　财政部负责人：2011会计职称考试教材答疑汇总