四、计算分析题(共4小题，每小题5分，共20分)

　　1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。

　　要求：(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

　　(2)假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

　　(3)假定每股回购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)回购时

　　借：库存股 2700

　　贷：银行存款 2700

　　注销股本时

　　借：股本 3000

　　贷：库存股 2700

　　资本公积——股本溢价 300

　　(2)回购时

　　借：库存股 9000

　　贷：银行存款 9000

　　注销股本时

　　借：股本 3000

　　资本公积——股本溢价 5000

　　盈余公积 1000

　　贷：库存股 9000

　　(3)回购时

　　借：库存股 12000

　　贷：银行存款 12000

　　注销股本时

　　借：股本 3000

　　资本公积——股本溢价 5000

　　盈余公积 3000

　　利润分配——未分配利润 1000

　　贷：库存股　 12000

　　2.伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

　　(2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

　　(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

　　(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。

　　(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。

　　(6)2011年6月30日，伟业公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。

　　要求：

　　(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

　　(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

　　(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

　　(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

　　(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

　　借：在建工程 2 005

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 340

　　贷：银行存款 2 345

　　(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

　　借：在建工程 30

　　贷：原材料 20

　　应付职工薪酬 10

　　(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　借：固定资产 2 035(2 005+30)

　　贷：在建工程 2 035

　　(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

　　2010年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)

　　(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　应计提减值准备金额=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(万元)

　　借：资产减值损失　254.88

　　贷：固定资产减值准备　254.88

　　(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

　　2011年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)

　　(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。

　　借：固定资产清理 1 535.62

　　累计折旧 244.5

　　固定资产减值准备 254.88

　　贷：固定资产 2 035

　　借：银行存款　1 600

　　贷：固定资产清理1 600

　　借：固定资产清理　20

　　贷：银行存款20

　　借：固定资产清理　44.38

　　贷：营业外收入　44.38

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