四、计算题

　　1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

　　(1)20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。

　　(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　(3)20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。

　　(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。

　　(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

　　(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。

　　要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。

　　(“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　参考答案：

　　借：长期股权投资—乙公司 4502

　　应收股利　145

　　贷：银行存款　4647(580*8+7)

　　答案解析：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。

　　借：银行存款145

　　贷：应收股利145

　　借：长期股权投资――损益调整　3000*25%=750

　　贷：投资收益　750

　　借：应收股利　116(0.2*580)

　　贷：长期股权投资-损益调整　116

　　借：银行存款　5200

　　贷：长期股权投资――成本4502

　　――损益调整　(750-116)=634

　　投资收益　64

　　2.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

　　(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

　　(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

　　要求：

　　(1) 编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。

　　(2) 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

　　(3) 计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　参考答案：

　　(1)借：库存商品等　80

　　应交税费――应交增值税(进项税额)13.6

　　贷：应付账款　93.6

　　(2)借：应收账款　175.5

　　贷：主营业务收入　150

　　应交税费――应交增值税(销项税额)25.5

　　借：主营业务成本　120

　　贷：库存商品　120

　　(3)借：主营业务收入　75

　　应交税费――应交增值税(销项税额)12.75

　　贷：应收账款　87.75

　　借：库存商品　60

　　贷：主营业务成本　60

　　(4)W商品的实际成本=期初230+80-120+60=250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：

　　借：资产减值损失　20

　　贷：存货跌价准备　20

　　3.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

　　(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

　　(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

　　(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

　　要求：

　　(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

　　(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

　　(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

　　(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

　　(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

　　(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　参考答案：

　　(1)借：研发支出――费用化支出　130

　　――资本化支出　150

　　贷：银行存款280

　　(2)借：管理费用130

　　贷：研发支出――费用化支出130

　　(3)借：无形资产　150

　　贷：研发支出――资本化支出150

　　(4)借：管理费用　150/5*1/12=2.5

　　贷：累计摊销　2.5

　　(注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。)

　　(5)借：银行存款160

　　累计摊销　2.5*5=12.5(无形资产是当月减少当月不再摊销了。)

　　贷：无形资产150

　　应交税费――应交营业税　8

　　营业外收入　14.5

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