五、理论题(理论题(本类题共1题，共10分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。))

　　59、 顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：

　　该公司2009年12月发生如下经济业务：

　　(1)购进原材料一批，价款100 000元(不含增值税)，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);

　　(2)销售给B公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为300 000元，收到B公司交来面值为351 000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200

　　000元;

　　(3)报废旧设备一台，原值为65 000元，已提折旧为60 000元，发生清理费用为1 000元，取得残料变价收入为2

　　000元，有关款项已通过银行结算完毕;

　　(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40

　　000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付;

　　(5)2009年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330 000元，到2009年12月31日已发生成本220

　　000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付)，已预收账款200 000元，预计开发完成此项产品总成本为250

　　000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%;

　　(6)用银行存款支付本月管理费用18 430元;

　　(7)转让一项交易性金融资产，成本为100 000元，无公允价值变动，售价为101 000元，收到款项存入银行。

　　(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10

　　000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3 200万元)。

　　(9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为300 000元，所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)编制上述(1)～(9)有关经济业务的会计分录;

　　(2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程);

　　①营业利润;

　　②利润总额;

　　③净利润。

　　标准答案： (1)会计分录

　　①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　17 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　117 000

　　②借：应收票据 351 000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　51 000

　　借：主营业务成本　　　　　200 000

　　贷：库存商品　　　　　　　200 000

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