③借：固定资产清理 5 000

　　累计折旧 60 000

　　贷：固定资产 65 000

　　借：固定资产清理 1 000

　　贷：银行存款 1 000

　　借：银行存款 2 000

　　贷：固定资产清理 2 000

　　借：营业外支出 4 000

　　贷：固定资产清理 4 000

　　④借：主营业务收入 　　　40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　6 800

　　贷：银行存款 　　46 800

　　⑤发生成本时

　　借：劳务成本 220 000

　　贷：银行存款 220 000

　　预收账款时

　　借：银行存款 200 000

　　贷：预收账款 200 000

　　确认本期收入和费用

　　借：预收账款 280 500

　　贷：主营业务收入 280 500

　　借：主营业务成本 212 500

　　贷：劳务成本 212 500

　　⑥借：管理费用 18 430

　　贷：银行存款 18 430

　　⑦借：银行存款 101 000

　　贷：交易性金融资产—成本 100 000

　　投资收益 　　　　　1 000

　　⑧借：长期股权投资—成本 7 810 000[1 000 000×(8-0.2)+10 000]

　　应收股利 　　　　　200 000(1 000 000×0.2)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　8 010 000

　　[注意：投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3 200×25%=800万元),应调整长期股权投资成本。]

　　借：长期股权投资—成本　　190 000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　190 000

　　⑨借：所得税费用　　75 000

　　贷：应交税费——应交所得税　　75 000

　　(2)计算利润表中有关项目金额。

　　①12月营业收入=(300 000-40 000)+280 500=540 500(元)

　　12月营业成本=200 000+212 500=412 500(元)

　　营业利润=540 500-412 500-18 430+1 000=110 570(元)

　　②利润总额=110 570-4 000+190 000=296 570(元)

　　③应交所得税=300 000×25%=75 000(元)

　　净利润=296 570-75 000=221 570(元)

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