五、综合题(本类题共1题，共13分，凡要求计算的项目，均需列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　1. [答案]

　　[解析](1)

　　①借：应收账款　351

　　贷：主营业务收入　300(312.5-312.5×4%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本　240

　　贷：库存商品　 240

　　②

　　借：应付职工薪酬　58.5

　　贷：主营业务收入　50

　　应交税费——应交增值税(销项税额)8.5

　　借：主营业务成本　30

　　贷：库存商品　 30

　　借：销售费用　58.5

　　贷：应付职工薪酬　58.5

　　③借：银行存款　30

　　贷：其他业务收入　30

　　④借：银行存款 198.9

　　贷：其他业务收入　170

　　应交税费——应交增值税(销项税额)28.9

　　借：其他业务成本　140

　　贷：原材料 　140

　　⑤借：递延收益　165

　　贷：营业外收入　165

　　⑥借：预收账款　48

　　贷：主营业务收入　48(280×60%-120)

　　借：主营业务成本　35(200×60%-85)

　　贷：劳务成本　 35

　　⑦借：管理费用　　20

　　财务费用　 10

　　销售费用　　15

　　营业外支出　 5

　　贷：银行存款　50

　　⑧借：利润分配——应付现金股利30

　　贷：应付股利 30(150×20%)

　　借：利润分配——提取法定盈余公积15

　　贷：盈余公积 15

　　(2)营业收入=300+50+30+170+48=598(万元)

　　营业成本=240+30+140+35=445(万元)

　　营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元)

　　利润总额=49.5+165-5=209.5(万元)

　　(3)2010年4月末“利润分配——未分配利润”科目余额=210+209.5-30-15=374.5(万元)

　　(4)净资产收益率=209.5/[(3 500+4 000)/2]×100%=5.59%

　　总资产报酬率=209.5/[(8 000+10 000)/2]×100%=2.33%

　　营业净利率=209.5/598×100%=35.03%

　　总资产周转率=598/[(8 000+10 000)/2]×100%=6.64%

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