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四、计算题
1. [答案]
[解析](1)
借:交易性金融资产 35 000[4 000×(9-0.25)]
应收股利 1 000
投资收益 360
贷:银行存款 36 360
(2)借:银行存款 1 000
贷:应收股利 1 000
(3)借:公允价值变动损益 3 000(35 000-4 000×8)
贷:交易性金融资产 3 000
(4)借:银行存款 7 000
投资收益 1 000
贷:交易性金融资产 8 000[(35 000-3 000)÷4 000×1 000]
借:投资收益 750
贷:公允价值变动损益 750(3 000÷4 000×1 000)
(5)借:应收股利 300(3 000×0.1)
贷:投资收益 300
(6)借:银行存款 300
贷:应收股利 300
(7)借:交易性金融资产 1 500
贷:公允价值变动损益 1 500[3 000×(8.5-8)]
2. [答案]
[解析]有关会计分录的编制如下:
(1)4月5日收到材料时:
借:原材料 10 000
材料成本差异 600
贷:材料采购 10 600
(2)4月15日从外地购入材料时:
借:材料采购 59 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 10 030
贷:银行存款 69 030
(3)4月20日收到4月15日购入的材料时:
借:原材料 59 600
贷:材料采购 59 000
材料成本差异 600
(4)月末尚未收到4月16日购入存货的账单,对于这笔材料进行暂估入账:
借:原材料 20 000
贷:应付账款——暂估应付账款 20 000
4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:
材料成本差异率=(-500+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.4562%
发出材料应负担的材料成本差异=70 000×(-0.4562%)=-319.34(元)
借:生产成本 70 000
贷:原材料 70 000
借:材料成本差异 319.34
贷:生产成本 319.34
(5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(500-319.34)=39 419.34(元)。
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