五、综合题

　　1. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的销售价格均不含增值税，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：

　　资料1：2009年度流动资产周转期为50天，营业利润率为20.36%。

　　资料2：2010年1月至11月A公司损益类科目累计发生额如下表所示：

　　单位：万元

　　资料3：2010年12月份A公司发生如下交易或事项：

　　(1)12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，销售商品实际成本为60万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

　　(2)12月6日，采用托收承付方式向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17 万元。该批商品成本为60万元。A公司在售出该批商品时已得知乙公司现金周转发生暂时困难，预计暂时收不到货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，A公司仍将商品发出并办妥托收手续。

　　(3)12月7日，因质量问题被丙公司退回本年11月1日销售的产品，当日退货的商品已入库并支付有关退货款。

　　该业务为本年11月1日向丙公司销售的商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品成本为150万元，为及早收回货款，A公司与丙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，丙公司在11月10日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(4)2010年12月8日向丁公司发出商品并开出增值税发票，价款300万元，增值税51万元，该批商品实际成本为160万元。剩余货款201万元已收到。

　　该业务为本年11月10日A公司与丁公司签订协议，采用预收款方式向丁公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为300万元，增值税额为51万元;丁公司应在协议签订时预付50%的货款(按不含税销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货支付。2010年11月10日收到预收款项。

　　(5)12月9日A公司委托戊公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定戊公司应按每件10万元对外销售，A公司按不含税售价的10%向戊公司支付手续费。12月31日戊公司对外实际销售80件，2010年12月31日A公司收到戊公司开具的代销清单。货款未收到。

　　(6)12月10日，向己公司销售材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为3万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

　　(7)A公司采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入和费用。2010年12月11日发生劳务成本70万元，均为职工薪酬。

　　该业务为2009年接受庚公司的一项劳务，合同总收入为300万元，至2010年12月累计发生成本175万元，估计将要发生成本75万元。 2009年已确认收入120万元、确认成本105万元。已预收账款260万元。

　　(8)2010年12月1日A公司购买一栋写字楼，支付价款10 000万元，同日与辛公司签订协议，将该写字楼出租给辛公司，租期为3年，每月租金为500万元，于月初收取，12月31日该投资性房地产的公允价值为10 200万元。此外，2010年12月31日与辛公司另外一项厂房租赁合同到期，A公司与该公司达成协议，将该厂房出售，价款为30 000万元，该厂房出售前的账面价值为20 000万元(其中成本为9 000万元，公允价值变动为11 000万元)。

　　(9)2010年11月30日，政府拨付A公司2 400万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台;同日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本为2 400万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。同日交付研发新生产工艺的部门使用。

　　(10)12月份A公司其他业务发生额如下表所示：

　　单位：万元

　　资料4：2010年A公司平均流动资产总额为2 824.58万元、平均资产总额为38 106万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：

　　(1)根据资料3中(1)至(9)项业务，编制A公司2010年12月相应的会计分录。

　　(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制A公司2010年度利润表。

　　利润表(简表)

　　编制单位：A公司　　2010年度　　　 单位：万元

　　(3)根据编制的A公司2010年度利润表，资料1、资料4，计算A公司2010年度下列财务指标： ①流动资产周转期(天)、营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率。

　　(4)比较A公司2009年度、2010年度流动资产周转率、营业利润率简要评价企业的运营能力和获利能力。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

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