四、计算题

　　1、A公司2009年和2011年有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下：

　　(1)2009年1月2日A公司以银行存款20 000万元购入甲公司部分股份，所购股份占甲公司股份总额30%，对被投资单位具有重大影响。当日办理完毕有关股权转让手续。2009年1月1日甲公司可辨认净资产公允价值总额为70 000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

　　(2)2009年7月1日A公司以银行存款5 000万元直接对乙公司投资，乙公司注册资本为50 000万元，A占乙公司股份总额的10%。A公司对乙公司的投资不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。当日办理完毕有关股权转让手续。

　　(3)2009年9月16日乙公司宣告分配现金股利500万元，9月26日乙公司支付现金股利。

　　(4)2009年度末甲公司实现净利润为10 000万元。

　　(5)2010年1月25日甲公司宣告分配2009年现金股利6 000万元。

　　(6)2010年度末甲公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元，2010年度末甲公司发生亏损3 000万元，2010年度末A公司对甲公司的长期股权投资的可收金额为20 880万元。

　　(7)2011年1月2日A公司以22 000万元的价格将持有的甲公司股份全部出售，价款已于当日全部收到，并存入银行，股权转让手续已于当日办理完毕。

　　要求：

　　(1)说明A公司对甲公司的长期股权投资后续计量采用的方法，并编制2009年1月2日A公司对甲公司投资的会计分录。

　　(2)说明A公司对乙公司的长期股权投资后续计量采用的方法，并编制A公司2009年7月1日A公司对乙公司投资的会计分录。

　　(3)编制2009年9月16日和9月26日A公司的会计分录。

　　(4)编制A公司2009年度末对甲公司投资相关会计分录。

　　(5)编制A公司2010年1月25日因甲公司宣告现金股利的会计分录。

　　(6)编制A公司2010年度末调整对甲公司投资账面价值及其计提减值准备的会计分录。

　　(7)编制2011年1月2日A公司出售甲公司的股权的会计分录。

　　2、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式改良一条生产线和建造一座厂房，这两项工程同时进行。2009年12月至2010年12月31日发生的与两项工程有关的经济业务如下：

　　(1)2009年12月31日对生产线开始改良并转入在建工程。该生产线为2007年12月31日取得，原值为900万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

　　(2)2010年1月1日为改良生产线和建造厂房从银行取得专门借款300万元，利率为6%，3年期，每年末付息到期还本。

　　(3)1月1日，为改良生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，根据税法规定增值税可以抵扣;为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，根据税法规定增值税不允许抵扣;款项已支付。

　　(4)1月20日，改良生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。

　　(5)6月30日，改良生产线和建造厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。

　　(6)8月31日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元，假设本业务不考虑增值税。

　　(7)12月31日，达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化，生产线应分配的资本利息费用为借款利息费用总额的70%，厂房应分配的资本利息费用为借款利息费用总额的30%。

　　(8)12月31日，生产线和厂房同时达到预定可使用状态并交付使用。

　　要求：

　　(1)计算2009年12月31日生产线及替换设备的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。

　　(2)编制2010年1月1日取得专门借款的会计分录。

　　(3)编制2010年1月1日购入工程物资的会计分录。

　　(4)编制2010年1月20日领用工程物资的会计分录。

　　(5)编制2010年6月30日结算工程人员职工薪酬的会计分录。

　　(6)编制2010年8月31日，领用生产用原材料的会计分录。

　　(7)编制2010年12月20日对A工程物资的会计处理的分录。

　　(8)计算借款费用资本化总额并编制会计分录。

　　(9)计算生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用的入账价值并编制会计分录。

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