2011会计职称《初级会计实务》重点难点串讲

　　第七章　财务报告

　　本章为重中之重。

　　(一)财务报表的组成

　　(二)资产负债表的编制

　　1.根据单一或多个总账科目余额填列。

　　2.根据明细科目余额计算填列。

　　3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。

　　4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

　　5.综合运用上述填列方法分析填列。

　　(三)利润表的编制

　　第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

　　第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　第三步，以利润总额为基础，计算净利润。

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　(四)现金流量表

　　1.现金流量的分类

　　2.主要现金流量的计算

　　销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项-当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失

　　销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额(期初余额-期末余额)+应收票据本期减少额(期初余额-期末余额)+预收款项本期增加额(期末余额-期初余额)± 特殊调整业务

　　(五)所有者权益变动表

　　(六)附注(主要内容)

　　(七)财务指标分析(重点)

　　1.偿债能力指标

　　(1)流动比率

　　(2)速动比率

　　(3)资产负债比率

　　(4)产权比率

　　2.运营能力指标

　　(1)周转率(次数)和周转期

　　周转率(周转次数)=周转额/资产平均余额

　　周转期(周转天数)=计算期天数/周转次数=资产平均余额×计算期天数/周转额

　　(2)周转额的确定：除存货周转速度计算周转额为营业成本外，其他资产的周转速度计算的周转额均为营业收入。

　　3.获利能力指标

　　(1)营业利润率

　　(2)成本费用利润率

　　(3)总资产报酬率

　　(4)净资产收益率

　　4.发展能力指标

　　发展能力=增长额/基数

　　(1)营业收入增长率

　　(2)资本保值增值率

　　(3)总资产增长率

　　(4)营业利润增长率

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