四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)2011年1月2日

　　借：持有至到期投资——成本 2 000

　　应收利息 80(2 000×4%)

　　贷：银行存款 2 005.54

　　持有至到期投资——利息调整 74.46

　　(2)2011年1月5日

　　借：银行存款 80

　　贷：应收利息 80

　　(3)2011年12月31日

　　应确认的投资收益=1 925.54×5%=96.28(万元)

　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=96.28-2 000×4%=16.28(万元)

　　借：应收利息 80

　　持有至到期投资——利息调整 16.28

　　贷：投资收益 96.28

　　(4)2012年1月5日

　　借：银行存款 80

　　贷：应收利息 80

　　(5)2012年12月31日

　　应确认的投资收益=(1 925.54+16.28)×5%=97.09(万元)

　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.09-80=17.09(万元)

　　借：应收利息 80

　　持有至到期投资——利息调整 17.09

　　贷：投资收益 97.09

　　(6)2013年1月5日

　　借：银行存款 80

　　贷：应收利息 80

　　(7)2013年12月31日

　　应确认的投资收益=(1 925.54+16.28+17.09)×5%=97.95(万元)

　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.95-80=17.95(万元)

　　借：应收利息 80

　　持有至到期投资——利息调整 17.95

　　贷：投资收益 97.95

　　(8)2014年1月5日

　　借：银行存款 80

　　贷：应收利息 80

　　(9)2014年12月31日

　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14(万元)

　　应确认的投资收益=80+23.14=103.14(万元)

　　借：应收利息 80

　　持有至到期投资——利息调整 23.14

　　贷：投资收益 103.14

　　(10)2015年1月1日

　　借：银行存款 2 080

　　贷：持有至到期投资——成本 2 000

　　应收利息 80

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