四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)事项(1)、(2)、(4)属于资产负债表日后调整事项;事项(3)、(5)属于非调整事项。

　　(2)对于事项(1)

　　借：以前年度损益调整——营业外支出 1500

　　贷：预计负债 1500

　　对于事项(2)

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 500

　　贷：应收账款 500

　　借：库存商品 300

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 300

　　对于事项(4)

　　借：预计负债 300

　　以前年度损益调整——营业外支出 200

　　贷：其他应付款 500

　　2.

　　【答案】

　　(1)事项①、③为调整事项。

　　事项①

　　借：以前年度损益调整 1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　贷：其他应付款 1160

　　以前年度损益调整 10

　　借：库存商品 750

　　贷：以前年度损益调整 750

　　借：其他应付款 1160

　　贷：银行存款 1160

　　借：应交税费——应交所得税 60

　　贷：以前年度损益调整 60 [(1000-750-10)×25%]

　　事项③

　　借：以前年度损益调整 60

　　贷：预计负债 60

　　借：递延所得税资产 15(60×25%)

　　贷：以前年度损益调整 15

　　(2)编制涉及留存收益的调整分录

　　借：利润分配——未分配利润 225

　　贷：以前年度损益调整 225(1000-10-750-60+60-15)

　　借：盈余公积 22.5

　　贷：利润分配——未分配利润 22.5

　　3.

　　【答案】

　　(1)编制2009年度会计报表有关的调整分录

　　事项(1)

　　借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 200

　　贷：以前年度损益调整——调整2008年投资收益85[(400-100×60%)×25%]

　　——调整2009年投资收益115[(500-100×40%)×25%]

　　事项(2)

　　借：以前年度损益调整——调整2009年营业外支出 100

　　贷：其他应付款 100

　　事项(3)为当期销售退回，不影响2009年度会计报表。

　　事项(4)

　　2009年发生额和年末数

　　借：交易性金融资产——B股票——公允价值变变动 100

　　交易性金融资产——C股票——公允价值变变动 30

　　贷：以前年度损益调整——2009年公允价值变动损益 130

　　事项(5)

　　借：以前年度损益调整——调整2009年资产减值损失 120

　　贷：坏账准备 120

　　(2)编制上述业务的所得税调整分录

　　确认以上业务对资产负债表账面价值与计税基础的影响

　　(注：长期股权投资产生的暂时性差异，因无出售长期股权投资的计划，不确认递延所得税负债。)

　　计算递延所得税负债调整=130×25%=32.5(万元)

　　计算递延所得税资产调整=(100+120)×25%=55(万元)

　　借：递延所得税资产 55

　　贷：递延所得税负债 32.5

　　以前年度损益调整——调整2009年所得税费用22.5

　　(3)编制上述业务的损益调整结转分录(分别期初期末数)

　　借：以前年度损益调整 132.5

　　贷：利润分配——未分配利润 132.5

　　借：利润分配——未分配利润 8.5

　　贷：盈余公积 8.5

　　借：以前年度损益调整 47.5(115-100+130-120+22.5)

　　贷：利润分配——未分配利润 47.5

　　借：利润分配——未分配利润 4.75

　　贷：盈余公积 4.75

　　(4)调整2009年度会计报表的有关数据

　　调整资产负债表部分项目 单位：万元

　　调整利润表部分项目 单位：万元

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