四、计算分析题

　　1.A公司于2009年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了B公司，持有B公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下：

　　(1)2009年、2010年A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为2%，2009年、2010年A公司应收B公司账款分别为1000万元、1200万元。

　　(2)2009年1月1日，A公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券5000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%,A公司该批债券实际发行价格为5216.35万元。同日B公司直接从A公司购入其所发行债券的20%。

　　要求：

　　(1)编制2009年和2010年内部应收账款与应付账款相关的抵销分录;

　　(2)编制2009年和2010年内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.甲公司为乙公司的母公司，2010～2012年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：

　　(1)2010年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，已使用2年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司购入该设备后，预计其尚可使用寿命为8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。

　　2010年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。甲公司的A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2010年年末，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。

　　2010年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备20万元。

　　(2)2011年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。至2011年末年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。

　　2011年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元，乙公司相应计提的跌价准备分别为50万元和40万元。

　　(3)2012年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。

　　2012年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余15台A产品形成期末存货。

　　2012年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。

　　其他有关资料如下：

　　(1)除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司;

　　(2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税的公允价格;

　　(3)甲公司、乙公司适用所得税税率均为25%。

　　(4)假定不用编制合并现金流量表的抵销分录

　　要求：编制2010～2012合并报表抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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