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第 11 页:综合题答案 |
四、计算分析题
1.
(1)应支付的增值税税额=4 600×17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有关会计分录如下:
借:委托加工物资 70 000
贷:原材料 70 000
借:委托加工物资 1 400
贷:材料成本差异 1 400
借:委托加工物资 4 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 782
应交税费——应交消费税 4 000
贷:银行存款 9 382
借:委托加工物资 600
贷:银行存款 600
借:原材料80 000
贷:委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差异 3 400
2.
(1)购人设备:
借:固定资产 656 750
贷:银行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度计提折旧的会计分录:
20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)
借:制造费用 131 350
贷:累计折旧 131 350
(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金额为525 000元,因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)
借:资产减值损失400
贷:固定资产减值准备400
(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录:
20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借:制造费用 131 250
贷:累计折旧 131 250
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借:固定资产清理 393 750
累计折旧 262 600
固定资产减值准备400
贷:固定资产 656 750
②借:固定资产清理 20 000
贷:银行存款 20 000
③借:银行存款 600 000
贷:固定资产清理 600 000
借:固定资产清理 186 250
贷:营业外收入 186 250