四、计算分析题

　　1_【答案】本题考核固定资产的初始计量和后续计量。

　　(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

　　借：在建工程 2005

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 340

　　贷：银行存款 2345

　　(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

　　借：在建工程 30

　　贷：原材料 20

　　应付职工薪酬 10

　　(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　借：固定资产 2035(2005+30)

　　贷：在建工程 2035

　　(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

　　2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)

　　(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　应计提减值准备金额=(2035-165)-1615.12=254.88(万元)

　　借：资产减值损失 254.88

　　贷：固定资产减值准备 254.88

　　(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

　　2011年出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)

　　(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。

　　借：固定资产清理 1535.62

　　累计折旧 244.5

　　固定资产减值准备 254.88

　　贷：固定资产 2035

　　借：银行存款 1600

　　贷：固定资产清理 1600

　　借：固定资产清理 20

　　贷：银行存款 20

　　借：固定资产清理 44.38

　　贷：营业外收入 44.38

　　2.【答案】本题考核交易性金融资产与长期股权投资的核算。

　　(1)借：交易性金额资产--成本 1560

　　应收股利 40

　　投资收益 4

　　贷：银行存款 1604

　　(2)借：长期股权投资 10120

　　贷：银行存款 10120

　　(3)借：银行存款 40

　　贷：应收股利 40

　　(4)借：公允价值变动损益 80

　　贷：交易性金融资产--公允价值变动 80

　　(5)借：银行存款 1640

　　交易性金融资产--公允价值变动 80

　　贷：交易性金融资产--成本 1560

　　投资收益 160

　　借：投资收益 80

　　贷：公允价值变动损益 80

　　(6)乙公司2010年实现净利润5000万元，正大公司无需做处理。

　　(7)借：应收股利 = 100

　　贷：投资收益 100