四、计算分析题

　　1.【答案】本题考核无形资产和投资性房地产的核算。

　　(1)借：无形资产600

　　贷：研发支出——资本化支出598

　　银行存款2

　　借：投资性房地产910

　　贷：银行存款910

　　(2)2009年度无形资产计提的摊销额=600/8=75(万元)

　　借：制造费用75

　　贷：累计摊销75

　　2009年度投资性房地产计提的折旧额=(910-10)/15×11/12=55(万元)

　　借：其他业务成本55

　　贷：投资性房地产累计折旧55

　　(3)借：银行存款100

　　贷：其他业务收入100

　　(4)2010年末无形资产的账面价值=600-75×2=450，则无形资产应该计提的减值准备=450—420=30(万元)

　　借：资产减值损失30

　　贷：无形资产减值准备30

　　(5)借：银行存款1000

　　贷：其他业务收入1000

　　借：营业税金及附加50

　　贷：应交税费——应交营业税50

　　借：其他业务成本735

　　投资性房地产累计折旧175

　　贷：投资性房地产910

　　借：银行存款400

　　累计摊销220

　　无形资产减值准备30

　　贷：无形资产600

　　应交税费——应交营业税20

　　营业外收入30

　　【解析】出售时投资性房地产累计折旧=(910-10)/15×(11+12+12)/12=175(万元);专利技术出售时累计摊销=75×2+420/6=220(万元)。

　　2.【答案】本题考核主要经济业务的核算及增值税的计算。

　　(1)编制相关的会计分录：

　　①借：应收账款187.2

　　贷：主营业务收入160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)27.2

　　借：主营业务成本128

　　贷：库存商品128

　　②借：原材料480

　　应交税费——应交增值税(进项税额)81.6

　　贷：应付票据561.6

　　③借：在建工程280.8

　　贷：原材料240

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)40.8

　　④借：管理费用140.4

　　贷：应付职工薪酬140.4

　　借：应付职工薪酬140.4

　　贷：主营业务收入120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20.4

　　借：主营业务成本112

　　贷：库存商品112

　　⑤借：长期股权投资383.76

　　贷：其他业务收入328

　　应交税费——应交增值税(销项税额)55.76

　　借：其他业务成本328

　　贷：原材料328

　　⑥借：待处理财产损溢93.6

　　贷：原材料80

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)13.6

　　⑦借：应交税费——应交增值税(已交税金)30

　　贷：银行存款30

　　(2)计算销项税额和应交未交的增值税额

　　6月份发生的销项税额

　　=27.2+20.4+55.76

　　=103.36(万元)

　　6月份应交未交的增值税额

　　=103.36+40.8+13.6-81.6-32-30

　　=14.16(万元)